建安行业最容易混淆的两大涉税问题及政策运用

一、建安业差额纳税：

1、财税【2016】36号附件2第一条第三项第9点：只有简易才能差额纳税

9.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

2、税务总局2016年17号公告第三条和第四条：一般和简易都是差额预缴税

第三条： 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税

第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：

（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款

二、建安行业异地预缴问题：

国家税务总局公告第2016年第17号第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税

国家税务总局公告2017年第11号： 三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《

在同一地级行政区：指介于省级行政区与县级行政区之间的地级市、地区、自治州、盟四个

2017年11号公告第三条对财税【2016】36号文件第三条异地预缴增值税进一步明晰：跨县（市、区）：在同一地级行政区范围内跨县（市、区）的不异地预缴，在同一地级行政区外跨县（市、区）的要异地预缴

举例：M建安业注册地在南充顺庆区，公司一共5个项目，其中一个项目在顺庆，一个在嘉陵，一个在南部，一个在资阳，一个在重庆的万洲

不异地预缴就直接到自己注册地的税务局纳税申报的项目有三个：顺庆、嘉陵、南部

要异地预缴回来自己注册地再纳税申报的项目有两个：资阳、万洲

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