美國的贈與稅和遺產稅，是兩臺老虎機，常常被陌生美國稅法的投資人忽視，不但有把錢“吃掉”的風險，而且一吃就是一大口（非美人士享有的贈與/遺產稅免稅額很低，財產轉讓有著被徵收高額遺產稅的風險）！這兩種稅前者適用於一個人生前的無償贈送，後者適用於身後財產的傳承，實際上都屬於財產稅，所以放到一起綜合分析。
壹 · 課稅規則
美國贈與/遺產稅的納稅主體是贈與人，也就是誰贈送誰繳稅。收到贈與的人或者繼承遺產的人不繳稅。收到的贈與或者繼承的財產，也不算作收入，所以也不需要繳納個人收入所得稅；
美國贈與/遺產稅是屬人兼屬地原則。當送錢的人是美國居民或者被贈送的資產是美國境內資產時，就有可能涉及到美國贈與/遺產稅的考量。
貳 · 稅改新知
2018年美國稅改後的相關法案
個人遺產免稅額是1120萬美元，夫妻遺產免稅額是2240萬美元；
美國公民配偶之間轉讓財產不用繳納遺產稅，而到父母雙雙去世，繼承財產的子女還可以享受到父母兩個人的遺產豁免額；
如果既非公民，又沒有綠卡，實際的免稅額仍然只有6萬美金。
課稅豁免資格
美國公民享有各種遺產免稅額和年度贈與豁免；美國法律特別規定，夫妻之間錢款往來不受年度贈與豁免的限制，但給子女的財產或親屬等配偶以外的其他人，則受一年14000美金的限制。終身免稅額與遺產稅同為1120萬美金。如果超過了年度贈與豁免，就要申報贈與稅表709，並要從遺產避稅額中扣減；
持有綠卡人士需在報稅年度逗留美國超過31天，並於過去2年在美共逗留180天才符合豁免資格；
不是美國稅收居民，目前在美國享有的終身遺產稅免稅額為6萬美元，終身贈與稅免稅額更低，每年贈與一人僅14000美元免稅且無終身贈與稅免稅額，轉移房產最高稅率可達40%。
叄 · 解決方案
房產傳承
以美國稅收身份的人直接簡單持有房產沒有大問題，因為作為美國稅收身份的贈與/遺產稅免稅額比較高，另外自住房出售時，還能享受增值所得中25萬美元的免稅政策。但是對於中國人（非美國稅收身份）想購買美國房產進行投資，一方面可做好持有房屋的計劃，如在一定週期內作為保值增值的投資工具和滿足子女求學的需要，最終投入市場轉售；而如果希望作為財產傳承，則不建議直接持有，可利用以下三種方式“保險”：
1、變更持有人。但這種方式實施時也會牽涉到一些風險，需要綜合考慮；
2、配置合適的美國人壽保險，應對遺產稅。為自己購買人壽保險，且未來不變更身份，則去世時的保險金不需要在美國繳納遺產稅（非美稅收居民持有的自己作為被保險人的保單不納入美國遺產稅範圍），並且還可以用保險金繳納其他潛在的遺產稅，提前規劃、做好繳稅的現金流準備；
3、變更持有結構。即在不改變資產控制人的前提下，改變直接持有架構，比如美國房產通過一個海外信託持有，那麼非美國稅收居民並未直接持有美國房產，不會受到美國遺產稅和贈與稅的限制。
資金傳承
除了上述方式傳承房產以外，還可充分利用每年的年度贈與豁免讓子女接受財產：
1、在美國，每個小孩每人每年可以給14000美金，夫妻倆聯合贈與就是28000美金。常見的作法主要有：設立UGMA或UTMA賬戶，即所謂監護人賬戶（Custodian Account），每年往這個賬戶轉進一筆錢。這個賬戶可以用於投資股票和共同基金，賺到的錢按孩子的稅率交稅，稅率較低。一旦孩子成年（18歲），就自動成為該賬戶的所有人，對賬戶有完全的支配權，對其申請獎助學金不利；
2、利用年度贈與豁免開設529賬戶，最多可以一次性放進去5年即總共14萬美金（每年28000美金）的限額或者按每年的額度來放。放進529的錢必須專款專用，用於孩子日後上大學或讀研究生，其增值部分不用交資本增值稅。但這筆錢日後不能挪作它用。
閱讀更多 易居海外服務 的文章
