一、背 景
隨著近年來企業所得稅相關政策不斷完善，稅務系統“放管服”改革不斷深化，原有企業所得稅預繳納稅申報表已經不能滿足填報需要。根據《國家稅務總局關於進一步深化稅務系統“放管服”改革優化稅收環境的若干意見》（稅總髮〔2017〕101號）有關精神，為了進一步優化稅收環境，切實減輕納稅人辦稅負擔，全面落實企業所得稅相關政策，稅務總局在廣泛徵求各方意見的基礎上，對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》等申報表進行了修訂。
二、修改的主要內容
1、取消《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》及其附表中的“本期金額”列，只保留“累計金額”列。
2、對原《固定資產加速折舊(扣除)明細表》進行大幅簡化
修改前：
固定資產加速折舊（扣除）明細表
修改後：
固定資產加速折舊（扣除）優惠明細表
3、增加預繳方式、企業類型等標識信息
4、增加了附報信息
三、實施的時間
《公告》自2018年7月1日起施行。實行按月預繳的居民企業，從2018年6月份申報所屬期開始；實行按季預繳的居民企業，從2018年第2季度申報所屬期開始。
四、房地產開發企業預繳存在重複繳稅，在彙算清繳中調整
2018年版申報表對房地產行業的“特定業務計算的應納稅所得額”的填寫說明進行了明確的規定。此規定將導致房地產行業在銷售未完工產品轉為銷售完工產品時，存在重複繳納稅款的情況。
例如：某房地產開發項目在2018年10月完工，2018年第三季度預收的銷售收入為1000萬元，預計毛利率為15%，2018年第四季度，當期的主營業務收入為2000萬元，營業成本為1500萬元，不考慮其他事項。2018年版申報表與2015年版申報表的填寫如下：
2018年第三季度填寫：
如上圖，2018年版申報表與2015年版申報表在第三季度的填寫要求一致，均在“特定業務計算的應納稅所得額”填1000萬元×15%=150萬元，應納所得稅額為150萬元×25%=37.5萬元。
2018年第四季度填寫：
如上表顯示，2018版申報表中實際利潤額=利潤總額500萬元+特定業務計算的應納稅所得額150萬元=650萬元，累計應補所得稅額=實際利潤額650萬元×25%-實際已繳納所得稅額37.5萬元=125萬元；而2015版申報表中本期數填寫中，實際利潤額=利潤總額500萬元+特定業務計算的應納稅所得額-150萬元=350萬元，本期應補所得稅額=實際利潤額350萬元×25%=87.5萬元。2015版申報表中累計數填寫中，實際利潤額=利潤總額500萬元+特定業務計算的應納稅所得額0萬元=500萬元，累計應補所得稅額=實際利潤額500萬元×25% -實際已繳納所得稅額37.5萬元=87.5萬元。
由上可見，房地產行業在未完工產品轉完工產品的年度預繳所得稅時，2018年版申報表比2015年版申報表多預繳37.5萬元，多預繳的稅額在年度彙算清繳中進行調減。
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