上篇說到了 ，這篇跟大家分享一下應收賬款做賬的時候應該注意的細節。

相對於銀行存款來說，應收賬款的賬務處理相對沒有那麼繁瑣，但是容易忽略的細節還是比較多的，下面就我想到的一些細節逐項分享給大家：

0 1

二級科目按照完整客戶名稱設置

在實際工作當中，多數企業雖然是按照客戶名稱來設置二級科目，但是，存在很多不規範的情況：

首先，用客戶簡稱來設置二級科目；例如“阿里巴巴（中國）網絡技術有限公司”設置成“淘寶”、“東峽大通（北京）管理諮詢有限公司”設置成“ofo”，時間久了、負責的銷售人員離職或是負責銷售收款賬務處理的會計離職了，接任者完全不知道這些簡稱代表著哪些單位；

其次，設置二級科目的時候未關注一些細節，比如“學院”打字打成“學校“；“股份有限公司”打成“股份有限責任公司”，或是直接漏掉“股份”兩個字；或是客戶名稱發生變更，直接新增了一個二級明細，原名稱項下的餘額沒有一筆頭調整到新名稱項下，時間一久，到底那些是同一個單位就完全搞不清了。

再次，有時候可能會碰到，法定代表人或第三方代其控股企業付款的情況，或是客戶要求向其子公司開發票，財務人員也就直接按照法定代表人或是第三方單位設置二級單位明細。時間久了，到底是哪個客戶的預收款、到底錢有沒有收到也就搞不清楚了。建議這種第三方收款的情況，先放在其他往來款，財務人員詢問銷售人員情況後再調整到應收賬款；

0 2

建議不要分開設置應收賬款、預收賬款兩個科目、只設置應收賬款一個科目

在實際工作當中，就銷售活動，好多企業仍然會設置應收賬款、預收賬款兩個科目來核算；按照會計準則的要求，預收款應該單獨在預收賬款中進行核算是沒問題。但是，實務當中，無法區分每一筆收款金額是對應的哪筆訂單或是合同，無法判斷每筆款到底是預收還是應收款收回，所以，就銷售活動而言，只需要在賬套裡面設置應收賬款一個科目。需要看某個時點的應收預收分別情況如何，只需要查詢一下科目餘額表，應收賬款貸方餘額就是預收賬款。

0 3

應收賬款貸方發生額只做收款

正常情況款項，應收賬款借方發生額=營業收入發生額+應交稅費（增值稅）銷項稅額；應收賬款貸方發生額=銷售收款；

但是，實際工作中，很多企業收款才開票，財務也就為了省麻煩，直接做一筆：借：銀行存款 貸：營業收入；這筆分錄看似沒有任何什麼問題，但是對企業管理很不利，沒有通過應收賬款核算，就無法及時提供一段時間內的含稅銷售額是多少、銷售收款金額是多少等相關數據；

另外，很多企業財務碰到之前賬務處理錯誤，進行調賬的時候很隨意；到底是放在應收賬款借方調整還是貸方調整很隨意，主流的財務軟件金蝶，用友都是根據借貸方發生額來分析賬齡，借貸方發生額的虛增虛減，會影響賬齡的準確性。如下幾個小點需要注意：

• 收到A公司10000，錯計入B公司10000，入賬單位明細錯誤，規範賬務調整如下：

貸：應收賬款——A公司 10000

貸：應收賬款——B公司 -10000

• 向A公司開票10000，錯計入B公司10000，入賬單位明細錯誤，規範賬務調整如下：

借：應收賬款——A公司 10000

借：應收賬款——B公司 -10000

• 收到A公司10000，錯計入其他應付款10000，入賬科目明細錯誤，規範賬務調整如下：

貸：應收賬款——A公司 10000

貸：其他應付款 -10000

向A公司開票10000，錯計入其他應收款10000，，入賬科目明細錯誤，規範賬務調整如下：

借：應收賬款——A公司 10000

借：其他應收款 -10000

0 4

應收賬款期末調匯、預收賬款不調匯

現在很多財務財務軟件中，只需要你輸入期末折算匯率，就會自動期末調匯、並生成調整憑證。不過需要特別注意的是，在你選擇哪些項目進行調整時，一定要選擇應收賬款借方餘額額，千萬不要選擇應收賬款餘額調匯；如果該軟件沒有該功能，建議導出科目餘額表，自己算完手工調整；

0 5

暫估單獨設置明細

按照企業會計準則的要求，多數銷售活動都是按照發貨、或是對方簽收來確認收入。日常一般企業財務先根據開票金額確認收入，到月末根據已發貨未開票統計情況，進行銷售暫估。

銷售暫估得手容易出現賬戶設置上的兩個問題：

一種情況是，在每個單位下設置了三級科目“暫估”；暫估少的還好；要是多的話，每個科目項目下設置一個三級科目，得要折騰個半天；另外一個情況是，雖然設置了二級科目“暫估”，未設置具體單位明細，賬套外自己弄個excel表格，時間久了excel表格也不見了，哪天老闆想做個新三板、IPO、被收購啥的，完全不知道這款應收哪家單位；碰到過很多企業暫估款越滾越大的情況；

建議在應收賬款下單獨設置“暫估”這個二級科目，並設置客戶名稱輔助核算；

0 6

應收賬款餘額、應收賬款淨額，賬面價值，賬面淨值傻傻分不清楚

會計上，很多專業詞彙，差個一個字，意思就完全不同了；應收賬款餘額，賬面餘額等於各單位應收餘額的彙總；應收賬款淨額、賬面淨值等於應收賬款餘額減掉壞賬準備餘額；應收賬款賬面價值，一般不會這麼說~~~

0 7

應收賬款的核銷、收回

這塊的會計處理，請直接轉到，我分享的

0 9

新報表列示在"應收票據及應收賬款”

2017、2018年財政部發布了很多項報表修改的通知，目前應收賬款放在“應收票據及應收賬款”，想進一步瞭解的，請看我之前的文章：

1 0

應收賬款的財務管理

最最重要的一點也是最容易忽視的一點，從事財經類工作的基本都知道，目前多數公司都是按照期末餘額的賬齡計提壞賬準備。導致只知道賬齡的角度分析應收賬款是否可以收回，不對應收賬款是否按照合同約定進度收款進行復核、忽視了對客戶的經營的情況的持續關注，不定期提醒銷售人員進行催款，直接按照銷售金額來考核銷售人員的業績等等。哪些突然計提大額壞賬準備的，基本都是忽視了對應收賬款的財務管理，多數風險已在計提前早就有了跡象。

應收賬款就講到這裡，希望對你們的工作有所幫助，謝謝能一直堅持看到這裡！！下一篇，總結一下固定資產處理的細節問題；點撥關注不迷路！