09.17 2018年注册会计师税法考前冲刺试题及答案5

2018年注册会计师税法考前冲刺试题及答案（5）

一、单项选择题

1、关于航空运输企业增值税征收管理政策的相关描述，以下选项中不正确的是(　)。

A、分支机构年度清算的应纳税额小于分支机构已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在一定时期内暂停分支机构预缴增值税

B、分支机构年度清算的应纳税额大于分支机构已预缴税额，差额部分由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在分支机构预缴增值税时一并补缴入库

C、主管税务机关应定期或不定期对分支机构纳税情况进行检查

D、总机构应当在开具增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)的当月申报期结束前向主管税务机关报税

2、关于不动产进项税额分期抵扣的新政策，以下不属于可以分期抵扣的业务是 (　)。

A、融资租入的不动产

B、以直接购买取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

C、以抵债形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

D、以接受捐赠形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

3、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2016年9月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元;初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款2000元，增值税税额340元;本月销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为(　)元。

A、2064.27

B、2264.27

C、2402.40

D、4264.27

4、商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付运费0.2万元，取得国内一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票;本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额(　)万元。

A、28.5

B、40.8

C、18.678

D、18.7

5、关于不动产经营租赁服务增值税处理的表述，以下各选项不正确的是(　)。

A、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额

B、个体工商户出租住房，按照5%的征收率计算应纳税额

C、其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税

D、其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税

6、下列选项中，属于适用13%低税率的产品是(　)。

A、原油

B、石油液化气

C、肉桂油

D、调制乳

7、关于邮政企业增值税的征收管理政策，以下各选项描述不正确的是(　)。

A、总机构汇总的允许抵扣的进项税额，应当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣

B、分支机构提供邮政服务申报不实的，由其主管税务机关按适用税率全额补征增值税

C、总机构应当依据《邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》，汇总计算当期提供邮政服务的应纳税额，抵减分支机构提供邮政服务当期已缴纳的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减

D、分支机构的预征率由省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级地税部门确定

8、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是(　)。

A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

B、出口企业对外提供加工修理修配劳务

C、加工企业来料加工复出口的货物

D、出口的古旧图书

9、某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2016年6月销售自行开发的动漫软件产品，取得不含税销售收入200万元，本月购进材料用于动漫软件产品的开发，取得增值税专用发票，注明税额13万元。则该动漫软件企业即征即退的增值税为(　)万元。

A、6

B、13

C、15

D、21

10、下列纳税人的年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，应登记成为一般纳税人的是(　)。

A、事业单位

B、不经常发生应税行为的企业

C、个体工商户

D、行政单位

11、下列项目中实行免征增值税政策的是(　)。

A、纳税人批发、零售蔬菜

B、销售化肥

C、在境内提供的广播影视节目发行服务

D、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务

12、下列行为不得开具增值税专用发票的是(　)。

A、商业企业零售食品

B、商业企业对外批发销售劳保用品

C、商业企业将外购货物用于对外捐赠

D、军需工厂销售军用产品给某商业企业

二、多项选择题

1、关于以旧换新方式销售货物的增值税处理，正确的有(　)。

A、以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减货物的收购价格

B、以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应以实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税

C、以旧换新方式销售金银首饰，以新首饰的不含税售价为计税依据计算缴纳增值税

D、以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税依据计算缴纳增值税

2、下列对纳税人丢失增值税专用发票的处理包括(　)。

A、处1万元以下罚款

B、处1万元以上5万元以下罚款

C、暂停其半年以内的专用发票领购权

D、暂停其1年以内的专用发票领购权

3、某生产企业下列项目中，可以抵扣进项税的有(　)。

A、外购大型生产设备

B、购进生产设备修理用零备件

C、购进职工食堂改造用建筑材料

D、外购生产用水、电、气

4、某百货商场为一般纳税人，于2017年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人)，取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列表述正确的有(　)。

A、百货商场本月应纳增值税21.79万元

B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元

C、个体零售户本月应纳增值税9.03万元

D、个体零售户适用3%的征收率

5、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有(　)。

A、商业企业向供货方收取的返还收入

B、生产企业销售货物时收取的包装物租金

C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

6、下列各项中，关于增值税纳税地点规定表述正确的有(　)。

A、固定业户销售货物应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B、固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明

C、进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税

D、未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

7、下列项目符合营改增应税服务规定的有(　)。

A、装卸搬运服务属于物流辅助服务

B、代理报关服务属于鉴证咨询服务

C、代理记账按照经纪代理服务征收增值税

D、光租和湿租业务，均属于有形动产租赁服务

8、下列各选项中属于进项税额可以从销项税额中抵扣的业务有(　)。

A、购置摩托车自用

B、购置汽车自用

C、购置游艇自用

D、购置水泥用于不动产在建工程

9、下列关于销售额确定的说法中，正确的有(　)。

A、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

B、一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

C、纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

D、融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额

10、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有(　)。

A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

三、计算回答题

1、某摩托车生产企业(位于城市)为增值税一般纳税人(有自营出口经营权)，2017年10月生产经营情况如下：

(1)外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票;支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计8万元。

(2)向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。

(3)因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元(其中含运费金额2万元)，均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。

(已知：增值税税率17%，退税率15%;消费税税率10%)。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、计算该企业10月份应抵扣的进项税额总和。

<2> 、计算该企业10月份应缴纳的增值税。

<3> 、计算该企业10月份应退的增值税。

<4> 、计算该企业10月份应缴纳的消费税。

<5> 、计算该企业10月份应退的消费税。

<6> 、计算该企业10月份应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。

四、综合题

1、某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2017年5月发生以下各项业务：

(1)从国外进口一批高档化妆品，成交价1380000元、货物运抵境内输入地点起卸前的运费、保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。因管理不善，在自海关运往单位的途中，意外损失了35%的高档化妆品，已经申报了保险赔偿。剩余的高档化妆品用于生产加工A类高档化妆品。

(2)以价值80000元的原材料委托县城的工厂加工C类高档化妆品，取得的专用发票上注明的加工费为55000元，受托方按规定代收代缴了税金。收回后全部销售，取得含税收入352152元。

(3)当月委托B公司代销A类高档化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。

(4)当月为修建职工浴室耗用上月购进的修理材料成本为20万元，其中运费成本为2.8万元(取得了增值税专用发票)。

(5)销售B类高档化妆品21500件，不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了国有一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票;将1000件B类高档化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元;购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库。

(6)从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，增值税专用发票上注明销售额5000元。

(7)从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。

(8)月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销A类高档化妆品事宜，提前支付50%的款项，B公司已经将转账支票交付该公司。

(说明：本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20%;进口化妆品全部被化妆品生产车间领用;高档化妆品消费税税率为15%。)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

<1> 、计算进口高档化妆品应缴纳的税金。

<2> 、计算委托加工化妆品应代收代缴的税费。

<3> 、计算本月增值税销项税额。

<4> 、计算本月准予抵扣的增值税进项税额。

<5> 、计算当月应纳增值税。

<6> 、计算本月应缴纳的消费税(不含进口环节和受托方代收代缴的消费税)。

<7> 、计算本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 总机构应当在开具增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)的次月申报期结束前向主管税务机关报税。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 不需进行分2年抵扣的不动产，一次性抵扣：(1)房地产开发企业自行开发的房地产项目;(2)融资租入的不动产;(3)在施工现场修建的临时建筑物。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。该企业本月应纳增值税=158080÷(1+3%)×3%-(2000+340)=2264.27(元)。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 进口关税=200×20%=40(万元)

进口环节增值税=(200+40)×17%=40.8(万元)

本月应纳增值税=350×17%-40.8-0.2×11%=59.5-40.8-0.022=18.678(万元)

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A、C、D都适用17%的税率。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，分支机构的预征率由省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门确定。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税;选项C，加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税;选项D，出口的古旧图书享受免税不退税政策。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

应纳增值税=200×17%-13=21(万元)

税负率=21/200×100%=10.5%

应即征即退的增值税=21-200×3%=15(万元)

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税;选项C，在境外提供的广播影视节目发行服务的免征增值税;选项D，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 AD

【答案解析】 以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减货物的收购价格;以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税依据计算缴纳增值税。

2、

【正确答案】 AC

【答案解析】 对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按《税收征收管理法》和《发票管理办法》的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内(最长不超过半年)停止领购专用发票。

3、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 将购进货物用于集体福利，其进项税额不予抵扣。

4、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额。

商场可以抵扣的进项税额=1350÷(1+17%)×17%=196.15(万元)，选项B正确;

百货商场应纳增值税额=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(万元)，选项A正确;

个体零售户属于小规模纳税人，适用3%的征收率，选项D正确;

应纳增值税额=310÷(1+3%)×3%=9.03(万元)，选项C正确。

5、

【正确答案】 BC

【答案解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税。

6、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

7、

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B，代理报关服务属于物流辅助服务;选项D，光租和干租属于有形动产租赁服务，程租、期租和湿租属于交通运输业服务。

8、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 以上各选项均符合要求。

9、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

10、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分;对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

三、计算回答题

1、

【正确答案】 10月份准予抵扣的进项税额总和

=81.6+8×11%-(32-2)×17%-2×11%-400×(17%-15%)

=81.6+0.88-5.1-0.22-8=69.16(万元)

【正确答案】 10月应缴纳增值税=150×17%-69.16=-43.66(万元)

【正确答案】 10月应退增值税：

当月免抵退税额=400×15%=60(万元)

当月免抵退税额60万元>未抵扣完的进项税额43.66万元

当月应退增值税=43.66万元

当月免抵的增值税=60-43.66=16.34(万元)

【正确答案】 向国外销售摩托车，免征消费税。

10月份应缴纳的消费税=150×10%=15(万元)

【正确答案】 10月份应退的消费税=0

【正确答案】 10月份应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(16.34+15)×(7%+3%+2%)=3.76(万元)

四、综合题

1、

【正确答案】 进口高档化妆品应缴纳的关税=(1380000+20000)×20%=280000(元)

进口高档化妆品应缴纳的消费税=(1380000+20000+280000)÷(1-15%)×15%=296470.59(元)

进口高档化妆品应缴纳的增值税=(1380000+20000+280000)÷(1-15%)×17%=336000(元)

进口高档化妆品应缴纳的税金=280000+296470.59+336000=912470.59(元)

【正确答案】 受托方代收代缴的消费税=(80000+55000)÷(1-15%)×15%=23823.53(元)

受托方代收代缴的税费=23823.53×(1+5%+3%+2%)=26205.88(元)

【正确答案】 销项税额=(352152÷1.17+21500×58+1000×58+1500000×50%)×17%=400517.38(元)

【正确答案】 进项税转出额=(200000-28000)×17%+28000×11%=32320(元)

准予抵扣的进项税额=336000×65%+55000×17%+2000×11%+17000+5000×17%+720×80%-32320=214076(元)

【正确答案】 应纳增值税=400517.38-214076=186441.38(元)

【正确答案】 自2016年10月1日起，高档化妆品消费税纳税人以外购、进口和委托加工收回的高档化妆品为原料继续生产高档化妆品，准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除外购、进口和委托加工收回的高档化妆品已纳消费税税款。将委托加工收回的高档化妆品加价销售的，要缴纳消费税，同时可以抵扣受托方代收代缴的消费税。

对外销售化妆品应交纳的消费税=(21500×58+1000×58)×15%+1500000×50%×15%-296470.59×(1-35%)=115544.12(元)

加工收回的高档化妆品销售时缴纳消费税=352152÷1.17×15%-23823.53=21324.16(元)

本月应缴纳的消费税合计=115544.12+21324.16=136868.28(元)

【正确答案】 本月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(186441.38+136868.28)×(7%+3%+2%)=38797.16(元)