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2019年3月15日上午10:00-11:00，國家稅務總局以"讓減稅降費實打實、硬碰硬地落地——國家稅務總局解讀增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策"為主題開展在線訪談活動。
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓、張衛就增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策有關問題與網友在線交流。
網友們提問踴躍，本公號摘錄了其中幾個熱點問題，若想了解全部交流問答，敬請點擊“閱讀原文”，如果您覺得本文內容有用，請點擊“在看”，分享給更多朋友。
網友587542 如何理解按次納稅和按期納稅？
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 張衛
按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規定享受增值稅免稅政策。
未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，除特殊規定外，則執行《增值稅暫行條例》及其實施細則關於按次納稅的起徵點有關規定，每次銷售額未達到500元的免徵增值稅，達到500元的則需要正常徵稅。對於經常代開發票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。網友56538 我公司是一家商貿企業,2018年已經辦理過一次轉登記,後來由於業務量擴大,銷售額達到一般納稅人標準,又登記為一般納稅人,2019年還可以轉登記為小規模納稅人嗎?
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓
在2019年內,只要符合轉登記日前連續12個月或者連續4個季度累計銷售額未超過500萬元的條件,可以由一般納稅人轉登記為小規模納稅人。在2018年已經辦理過一次轉登記的納稅人，符合條件的，仍然可以在2019年辦理一次轉登記。
網友54361e 公司打算在3月份從按月申報改為按季申報，需要提供什麼資料，對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什麼影響？
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓
您公司可以直接向主管稅務機關申請變更納稅期限，無需提供資料。如果在3月份申請從按月申報變更為按季申報，將從4月份的稅款所屬期生效，二季度（4-6月份）的納稅申報在7月申報期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元，繼續免徵增值稅。但公司此次變更納稅期限後，至2019年12月31日不得再變更納稅期限。
需要注意的是，納稅人變更納稅期限（包括按月變更為按季或按季變更為按月）的實際申請時間不同，其變更後納稅期限的生效時間不同：如在季度第一個月內申請變更納稅期限的，可自申請變更的當季起按變更後的納稅期限申報納稅；在季度第二、三個月內申請變更納稅期限的，申請變更的當季內仍按變更前的納稅期限申報納稅，可自下季度起按變更後的納稅期限申報納稅。
如按月申報納稅的小規模納稅人，在季度第一個月內申請變更為按季申報納稅，可自申請變更的當季起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準；如在季度第二、三個月內申請變更為按季申報納稅的，在申請變更的當季仍按月申報納稅，適用月銷售額不超過10萬元的免稅標準，可自下季度起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準。
網友19451 代開專票的交稅，自開專票的怎麼收。都不超10萬？
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 張衛
根據現行規定，小規模納稅人自行開具增值稅專用發票對應的稅額需要計算繳納增值稅。
小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票後，可以向主管稅務機關申請退還。
網友5769 我公司是適用增值稅差額徵稅政策的勞務派遣公司，目前是一般納稅人，如果2019年辦理轉登記小規模納稅人，累計銷售額該如何計算？
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓
累計應稅銷售額計算，應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的規定執行，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。而銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外，納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
網友593322 境外單位或個人能不能適用小規模納稅人免稅政策？
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓
不能。按照現行的增值稅政策，境外企業不區分一般納稅人和小規模納稅人，在我國境內發生的應稅行為，都應該按照財稅〔2016〕36號文件的有關規定，由扣繳義務人按照適用稅率扣繳增值稅。因此，境外企業不適用小規模納稅人免徵增值稅政策。
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