纳税学堂
非请自来。
这是深化增值税改革涉及增值税期末留抵退税的一个很典型的问题，相对复杂也很特殊，可以说是新的规定，而且具体如何计算还不好理解，咱们一起来探讨一下。
我们知道，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（以下简称：城建税及附加）以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据（此处只考虑增值税，不考虑消费税）。城建税及附加最大的特点是随增值税的缴纳而缴纳，随增值税的减免而减免，随增值税的退库而退库。
问题来了，增值税期末留抵退税，城建税及附加也随之退税吗？貌似对此没有明确的规定，这就尴尬了。与之相对应的规定的，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城建税的计税依据中扣除退还的增值税税额。好家伙，看半天都不知道什么意思！还是举个简单例子来说明一下。
龙门账公司，某一征税期销售业务产生销项税额为100万元，对应的可抵扣的进项税额为40万元，上期末留抵退税20万元，符合规定已申请退税，本期需要缴纳的城建税及附加如何计算。
具体如何计算，咱们来看看，本期应纳增值税＝100-40＝60万元，这应该很好理解，按上述的说法，应纳的城建税及附加（按7%、3%、2%）＝60*12%＝7.2万元，对吗？别着急，往下看就明白了
如果咱们不申请退20万的留抵税额，本期应纳的增值税应该是100-40-20＝40万元，应纳的城建税及附加＝40*12%＝4.8万元。
可见，上期留抵税额的20万元，不申请退税直接抵扣销项税额，缴纳的城建税及附加4.8万元；申请退税不退城建税及附加不说，还要多缴纳2.4（7.2-4.8＝2.4）万元，这……显然不合适，对吧。
怎么解决这问题呢？对此有专门的文件出台，套入本例数据就很好理解该规定，本例中应纳增值税是60万元，考虑留抵退税后的城建税及附加的计算依据是60-20＝40万元，应纳的城建税及附加＝40*12%＝4.8万元。这样计算的城建税及附加才是“真正”需要交的。
好了，期末留抵退税涉及的城建税及附加就是这样计算了，大家都学会了吧。
龙门账
增值税期末留抵退税涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加如何计算？——这个问题，看似复杂，实则很简单。
所说的增值税期末留抵税额，就是是增值税一般纳税人已缴纳但未抵扣完的增值税进项税额。
自2019年4月1日起，我国不再区分行业全面试行增值税期末留抵税额退税制度。允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
自2019年6月1日起，符合条件的部分先进制造业纳税人，可主管税务机关申请退还全部增量留抵税额：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例
以上增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
此前，财政部、税务总局《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
某市闻涛建筑有限公司9月期末留抵税额110万元。其2019年3月期末留抵税额10万元，增量留抵税额为100万元，允许退还的增量留抵税额=（110-10）×100%×60%=60万元，因符合期末留抵税额退税政策，已在10月取得申请退还的增量留抵税额60万元。此时，其10月份的上期（9月期末）留抵税额变为50万元。
该公司2019年10月产生增值税销项税额150万元，当期取得进项税额20万元，10月份应抵扣税额合计为70万元（当期进项税额20万元 + 上期留抵税额50万元），该公司在11月份应申报缴纳10月份增值税80万元。
同时，由于该公司缴纳了10月份的增值税80万元，按一般情形就还应以此为计税（征）依据申报缴纳城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加。而根据“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”的政策规定，允许该公司将退还的增值税留抵税额60万元从当期城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据80万元中扣除，该公司则只需以20万元为计税（征）依据申报缴纳10月份：
城市维护建设税:（80－60）万元×7%＝1.4万元
教育费附加：（80－60）万元×3%＝0.6万元
地方教育附加：（80－60）×2%＝0.4万元
以上合计缴纳城市维护建设税及附加2.4万元。
不知通过此案例，题主是否明白增值税期末留抵退税涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加因如何计算了没有。
税海涛声
增值税期末留抵是指企进项税额大于销项税额那部分待抵扣的税款，实质上是企业暂时的多交了税，占用了企业的大量资金，因此为了减轻企业负担尤其是制造业的负担，一开始是只允许一部分符合条件的企业退还，但是2019年大规模减税降费实施以来呢，扩大到所有行业，允许增量留底税额退税，减少企业资金压力，当然设置了一定的条件，符合的才会给退。
但是因为增值税是城市维护和两附加的计税基础，这里退税会涉及一个小小的问题，再缴税的时候城市维护和两附加怎么办？
假设你看我有80万留抵，这个月销项100万，没有进项，那么我能抵扣掉80万，实际缴增值税20万，城市维护和两附加按照20万*12%计算。
但是我要把这80万退了呢，同样是销项100万，没有进项，那么此时缴纳增值税100万，城市维护和两附加按照100万*12%计算。
是不是吃了大亏？所以政策刚出来了时候坊间戏称国家在放12%的高利贷。
这个问题后来得到了解决，补充文件出来了，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。也就是说虽然因为退税没有抵扣了，但是在计算城市维护和两附加时候不再按照100万计算了，把那退的80万扣掉，这样纳税人不会因为退了留抵而两附加没退而多交税了。
小河说
这是关于深化增值税改革中的留底退税问题。以下来说一说。
关于怎么计算，是有一段背景故事的。了解了这个背景，或许对理解怎么计算，有些许帮助。
1. 关于留底退税的规定。
对于企业来说，有留底的税款，很可能是发生了采购，但是相应的销售并未产生，那么进项对于企业来说，就是一种资金的占用。如果企业长期存在大量留底税额，相当于是在为这笔资金“付息”。因此，国家在2018年6月出台了2018年70号文，允许部分行业退还增值税留抵税额。但是，问题随之而来，申请退税后，后续产生的应缴纳增值税，因为没有留抵了，就需要缴纳城建税等附加，而如果纳税人没有申请退还呢，其对应的销项税额无需缴纳增值税，也无需缴纳城建税等附加税费，这么看来，退税后会产生附加税费的问题。所以，国家紧接着出台了一个补充政策，来解决这个问题，这就是2018年80号文。
这个文件说了，
对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。什么意思？比如本期应纳增值税税额为50万，上期留抵为30万。如果申请了这30万退税，那么本期应缴纳的增值税为50万，但是计算城建税的依据不是50万，而是要把这个退税的30万给扣除，因此城建税及附加为（50-30）*（7%+3%+2%）=2.4万，而不是用50*（7%+3%+2%）=6万。
这一政策的出台，让纳税人能够充分享受到税收政策的利好和优惠。
2. 留抵退税的不断深化改革。
今年，在去年的基础之上，又推出了2019年39号文，将退税的范围扩大到了所有行业。当然，这其中也增加了一些限制，比如连续6个月增量留抵额大于零，第六个月增量留抵税额不低于50万元等。一方面，是对于那些常态化有留抵的纳税人，给与税收的优惠，一方面，也减轻纳税人的办税负担。
因此，对于纳税人来说，搞清楚税收的政策，才能更好地运用于企业的实践当中，给企业带来更多的实惠。
财会小童
问题关键词
增值税、期末留抵退税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
标准回答
此次深化增值税改革涉及增值税期末留抵退税也适用
《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定，即对实行：
对象 ：增值税期末留抵退税的纳税人，
行为 ：允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
