25%是企业所得税的基本税率。不少企业觉得自己的所得税税负高，要做税务筹划。可是，当分析完基础数据之后，发现有不少发票是不符合税前扣除规范的，需要纳税调整，而企业应该享受的税收优惠，也没有去申请享受。像这样的情况，更重要的是具备基本的财税知识，提高财务管理的水平，而不是单单谈筹划。
在企业所得税的决定因素中，一是应纳税所得额的管理，另一个就是所对应的税率。虽然说法定的税率是25%，但也有特殊的情况。
1、 特殊情况下的优惠
企业所得税除了25%的基本税率，还有一些特殊情况下的优惠税率。对于国家重点扶持的行业，特殊地区的鼓励类产业等，可以享受到较低的所得税税率。
此外，对于小型微利企业也有较大的优惠。不仅将企业所得税的税率减低至20%，还对应纳税所得额进行减计（年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%，年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%），这使得企业所得税的实际税负大大降低，最低的可以减至5%。
因此，对于企业来说，要关注是否满足相应的条件，能够享受到低税率的优惠政策。从而降低企业的所得税税负。
2、 不征收企业所得税的情形
一些企业本身不具有法人资格，缴纳的是个人所得税。也因此，这些企业常常会被用作企业的"节税筹划"。但是，这些所谓的节税方法是否符合商业逻辑，是否有风险，企业需要注意鉴别与防范。
1. 有些企业不交企业所得税
最常见的不交企业所得税的情况有个体工商户、个人独资企业、合伙企业中的自然人合伙人等等。
（1）对于个体工商户，经营者按照5%-35%的五级累进税率来缴纳个人所得税。但是实际中更多的是核定征收，包括定期定额征收和定率征收的方式。比如，某地规定收入在5-10万的，对于经营者按照0.8%的核定征收率来征收个人所得税。
（2）对于个人独资企业，也是适用于5%-35%的五级累进税率。过去有很多地方可以进行个人所得税的核定征收，也因此，个人独资企业很多时候被用来做税收的筹划。但现在各地政策都有所收紧，而且是否真的适合成立个人独资企业，企业要做好考量。
（3）对于合伙企业，一定要区分清楚合伙人的类型。普通合伙人和有限合伙人涉及到承担的责任和控制地位的问题，法人合伙人和自然人合伙人则涉及到缴纳个人所得税还是企业所得税的问题。
如图，假设A合伙企业取得B公司的投资分红，那么作为个人投资人乙，按"利息、股息、红利所得"应税项目计算缴纳个人所得税，法人合伙人甲公司，则应缴企业所得税。
2. 表面低税率背后的风险及其规避
由于这些企业是适用的个人所得税，因此就有了将企业所得税转换为个人所得税，再通过核定征收、税收返还等政策来降低企业税负的操作，或者是在股东分红时，运用这些企业形式来避免企业所得税，但这样的做法，虽然看起来测算的税率大大降低，但一定要注意适用的条件，否则反而会产生相关的风险。
比如，所谓的税优地成立的企业，是否确实与本企业有实质的业务往来？在当地是否确实有相应的业务？交易是否真实？大数据时代，单纯地为了降低税率而进行的不合理筹划，反而会存在相关的风险。企业考虑节税的时候，一定要注意合理性。
3、 其他需要注意的事项
企业缴纳所得税时，除了需要注意是否可以享受优惠的低税率，注意所得税类型的选择，注意不要用不合理的方式进行转换，还需要关注以下问题：
1. 税收政策的综合运用
除了较低的税率，企业还要综合考虑其他的优惠政策。比如符合条件的"两免三减半"，地方性的返还和扶持，符合条件的加计扣除，这些政策，都有助于企业降低综合的税负，能享受时要尽量享受。
2. 选择性政策的运用
对于有选择性的税收政策，要注意考虑企业的适用性。比如，对于在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。一次性扣还是分期扣，虽然看似只是时间的问题，但如果运用不当，却可能会使得企业所得税有所不同。如果企业本身处在亏损期，或者本身在两免三减半的免税期，运用一次性扣除可能就并不划算。因此，企业需要根据具体的情况，对税收政策进行选择。
总的来说，25%只是所得税的基本税率。企业要注意一些特殊的低税率的情形，以及其他的税收优惠情况，充分享受税收优惠，降低综合的税负。对于某些特殊的非法人企业，并不是缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。但这些情形只在特殊的情况下适用，不应该被过度使用于"节税"，企业要注意相关的风险的防范。
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