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中國併購公會會員、天元律師事務所稅務合夥人、資深稅務師、《大家說》app入駐者王書桐近期就《支持新冠肺炎疫情防控稅收優惠政策解讀》在《大家說》app進行了直播，與廣大網友進行了在線的交流與互動。
王書桐指出：財政部、稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告（財政部、稅務總局公告2020年第8號）規定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免徵增值稅。可以說，這是本次針對疫情出臺的稅收優惠政策中，涉及的企業範圍最廣、最實惠的一項政策。
一、生活服務業的範圍
生活服務的具體範圍，按照《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號)文件中的《銷售服務、無形資產、不動產註釋》執行。
生活服務，是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
1.文化體育服務。
文化體育服務，包括文化服務和體育服務。
（1）文化服務，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括：文藝創作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供遊覽場所。
（2）體育服務，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業務活動。
2.教育醫療服務。
教育醫療服務，包括教育服務和醫療服務。
（1）教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業務活動。
學歷教育服務，是指根據教育行政管理部門確定或者認可的招生和教學計劃組織教學，並頒發相應學歷證書的業務活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。
非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。
教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務。
（2）醫療服務，是指提供醫學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業務。
3.旅遊娛樂服務。
旅遊娛樂服務，包括旅遊服務和娛樂服務。
（1）旅遊服務，是指根據旅遊者的要求，組織安排交通、遊覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業務活動。
（2）娛樂服務，是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業務。
具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、檯球、高爾夫球、保齡球、遊藝（包括射擊、狩獵、跑馬、遊戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。
4.餐飲住宿服務。
餐飲住宿服務，包括餐飲服務和住宿服務。
（1）餐飲服務，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動。
（2）住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供的住宿服務。
5.居民日常服務。
居民日常服務，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美髮、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。
6.其他生活服務。
其他生活服務，是指除文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務之外的生活服務。
二、1月份取得的收入能免稅嗎？
8號公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。但公告是2月6日出臺的。那麼，生活服務業企業在1月份取得的收入能免稅嗎？
1、取得的收入開具了增值稅專用發票
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。據此，納稅人發生符合8號公告和9號公告規定的免徵增值稅行為的，不得開具增值稅專用發票。在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票的，應當及時開具對應紅字發票或作廢原發票，再按規定適用免徵增值稅政策。同時，考慮到在疫情防控期間，部分納稅人在開具紅字增值稅專用發票時，可能會遇到與接受發票方溝通不便而未能及時開具的特殊情況，《公告》中明確納稅人可以先適用免徵增值稅政策，隨後再按規定開具對應紅字發票，開具期限為相關免徵增值稅政策執行到期後1個月內。
因此，1月份取得的收入如果開具了增值稅專用發票，必須作廢原發票或者開具對應的紅字發票才能享受免稅政策。
2、取得的收入開具了普通發票
但是應稅行為適用免稅規定的，可以視情況開具不同類型的普通發票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票等註明稅率或徵收率欄次的普通發票時，應當在稅率或徵收率欄次填寫“免稅”字樣。
大部分生活服務業的顧客都是隨機的，1月份還沒有出臺免稅政策，企業在顧客消費後收款並開具了普通發票，這些發票不會註明“免稅”字樣的。而且這些發票絕大部分不可能收回作廢。那麼，這部分開具了普通發票的收入，能否免稅呢？這一點需要財稅部門予以明確。
此外，針對財政部稅務總局公告2020年第8號第五條規定，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免徵增值稅。1月份開具適用稅率的增值稅普通發票，是否需要將發票收回或者開具紅字才可以享受優惠？
王書桐表示：國家稅務總局防控疫情稅收優惠政策熱點問答（第五期）答覆，納稅人適用8號公告和9號公告相關免徵增值稅政策的，按照上述規定，需要開具對應紅字發票或者作廢原發票的，僅針對“增值稅專用發票”。已經開具適用稅率的增值稅普通發票的，不需要將發票追回換開後才享受免稅政策，可直接進行免稅申報。公告下發之後，納稅人按照規定享受免稅優惠時，如果開具的是註明稅率或徵收率欄次的普通發票，應當在稅率或者徵收率欄次填寫“免稅”字樣。
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