個體工商戶以個人或家庭為單位從事生產經營活動，我國目前有8000多萬個體戶，吸納了2億多人就業，關係著億萬家庭的生計。本文對個體戶應納稅費與申報流程進行梳理。
一、個體工商戶應納稅費
（一）增值稅
2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免徵增值稅。注意：不需要交稅並不等於不需要申報。
財政部 稅務總局公告2020年第13號規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，免徵增值稅；適用3%預徵率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預徵率的預繳增值稅項目，減按1%預徵率預繳增值稅。
（二）稅金及附加
2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減徵資源稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅、教育費附加、地方教育附加，已依法享受其他優惠政策的，可以疊加享受。季度銷售額30萬以下附加稅（代開增值稅專票的除外）。
（三）個人所得稅
《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》 （國家稅務總局令第35號）第四條規定：“ 個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。”實行查賬徵收的個體工商戶應當按照本辦法的規定，計算並申報繳納個人所得稅。
（四）養老保險、失業保險、工傷保險
人社部發﹝2020﹞11號規定，自2020年2月起，免徵以單位方式參保的個體工商戶三項社會保險單位繳費部分，免徵期限不超過5個月。
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二、徵收方式
（一）查賬徵收
《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第三條規定，符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置複式賬：
①註冊資金在20萬元以上的。
②銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
③省稅務機關確定應設置複式賬的其他情形。
實行查賬徵收的個體工商戶應當按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》 （國家稅務總局令第35號）的規定，計算並申報繳納個人所得稅。
取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理彙算清繳時減除。
詳見思維導圖：個體工商戶個人所得稅計稅辦法；個人所得稅經營所得專題學習；
(二）核定徵收
《中華人民共和國稅收徵收管理法》是個人所得稅核定徵收的法律依據，規定了稅務機關有核定應納稅額的情形。
徵管法第三十五條規定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
1. 依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的；
2. 依照法律、行政法規的規定應當設置帳簿但未設置的；
3. 擅自銷燬帳簿或者拒不提供納稅資料的；
4. 雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；
5. 發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
6. 納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規定。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十五條第三款規定了納稅人從事生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。
核定徵收的方式包括定期定額徵收、核定應稅所率、核定徵收率徵收、核定稅額或應納稅所得額等方式,核定徵收不能享受個人所得稅的優惠政策。注意：根據國稅發〔2010〕54號規定，稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等鑑證類中介機構不得實行核定徵收個人所得稅。（詳見個人所得稅核定徵收專題學習）
1.定期定額徵收
《個體工商戶稅收定期定額徵收管理辦法》是個體工商戶定額徵收的管理辦法。適用於經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批准的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶的稅收徵收管理。《關於個體工商戶定期定額徵收管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕第183號）規定，對雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，稅務機關可以實行定期定額徵收。
2.核定應稅所得率
《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定》（財稅〔2000〕91號印發）規定，核定徵收方式，包括定額徵收、核定應稅所得率徵收以及其他合理的徵收方式。
第九條規定，實行核定應稅所得率徵收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：
應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率或＝成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率
應稅所得率應按下表法規的標準執行：
企業經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用的應稅所得率。
3.核定徵收率
《關於個體工商戶定期定額徵收管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕第183號）規定，個體工商戶實行定期定額核定徵收管理，個人所得稅可以按照換算後的附徵率，依據增值稅的計稅依據實行附徵。“個人所得稅附徵率”即“核定徵收率”，應當按照法律、行政法規的規定和當地實際情況，分地域、行業進行換算。具體計算公式如下：
應納所得稅額=收入總額×個人所得稅附徵率
《國家稅務總局關於支持個體工商戶復工復業等稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省以外其他地區的個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業，代開貨物運輸服務增值稅發票時，統一按代開發票金額的0.5%預徵個人所得稅。
4. 核定稅額或應納稅所得額計徵
對於無法按照核定徵收率、核定應稅所得率計徵的，稅務機關可以採取其他合理的方法，直接核定應納個人所得稅額計徵，或是直接核定個人所得稅應納稅所得額計徵。
三、申報表填寫
根據《國家稅務總局關於個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）規定：
納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了後15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》;
在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理彙算清繳，並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》；適用於查賬徵收彙算清繳。
從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度彙總申報，並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。
根據上述申報表填表說明，核定徵收經營所得個人所得稅不需要彙算清繳。
注意：如發生捐贈支出，根據《財政部 稅務總局關於公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）規定，個體工商戶發生的公益捐贈支出，在其經營所得中扣除。
在經營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在彙算清繳時扣除。
經營所得采取核定徵收方式的，不扣除公益捐贈支出。
四、個體工商戶申報流程（本段來源：中稅雲服務平臺）
1、以山東省為例，打開瀏覽器（ie,360，搜狗均可）搜索“山東省電子稅務局”，選擇有官網字樣標註的點擊進入。
2、進入官方頁面後，點擊“我要辦稅”。
（如果您是新辦企業申報用戶，要先完成企業信息註冊）
3、點擊“納稅申報註冊”。
按下圖顯示的提示填寫單位信息完成註冊即可登入使用啦！
在山東省電子稅務局界面通過密碼模式輸入企業信息密碼進行登錄。
進入“我要查詢”界面，點擊個體工商戶核定信息查詢，先查好自己的定額信息。
點擊“個體工商戶核定信息查詢”進入界面，其他不要選，輸入驗證碼點擊查詢。
以下圖為例輸入好驗證碼後點擊查詢已查詢出本單位所有定期定額信息，注意找到在有效期內的增值稅月核定金額信息以備後面填寫申報表。（下圖所示可以看到實例單位定額核定是月定額5000，按季申報時銷售收入就是15000未達起徵點收入）
點擊左邊菜單首欄返回上級字樣返回前一頁開始進行本期申報，注意看下方我的待辦提示，根據下方事項名稱選擇未申報事項點擊辦理進行申報。
點擊後界面如下。
申報數據填寫應遵循據實收入填報原則，在開具專用發票，普通發票，領取定額髮票時候應分情況填寫至相應欄次，分情況進行填寫。
①在稅務機關代開增值稅專用發票並預繳3%稅額後，應將發票金額欄金額（注意是金額不是價稅合計的票面總額）填至金額欄第1行和第2行，數字一致。
填好第1行第2行後，在第21行會顯示出代開時預繳的稅款數，核對第20行和21行應納稅款和預繳稅款數是否一致，一致則無需再補繳稅款，22行本期應補（退）稅款為0即可，填寫完後點擊頁面下方保存按鈕保存成功後再確認申報。
②代開了普通發票或只領了定額髮票，就將代開的發票價稅合計總額（票面總價÷1.03=應填金額）或領取的定額髮票總額填寫至11欄未達起徵點欄次，以截圖單位為例，月核定額5000所以季度定額為15000（5000*3個月），將15000填至11欄即可保存申報。
填寫完畢後把頁面拉到下方點擊保存申報，若報表有問題計算數字不對等也可以點刪除把所有數據全清空重新填寫。
4、在報表保存成功後點擊左邊菜單第四項確認申報，確認申報後申報成功即可。
5、報完增值稅之後再報定期定額，點擊左邊菜單返回上級字眼返回到電子稅務局進入的首頁，在上端搜索欄內輸入關鍵字“定期定額”進行搜索。
搜索後頁面如下，點擊定期定額納稅人申報後的辦理按鈕進入申報。
進入後頁面如下，點擊左側菜單定期定額納稅人申報字樣。
6、點擊後頁面如圖，將納稅期限點擊按月申報後的下拉箭頭改成按季申報，再點擊頁面右上角下一步繼續申報。
7、點擊下一步後頁面如下，將本期收入數（增值稅表上的數字）填入表內應稅項第一行，系統會自動計算出個人所得稅應納稅額，將本期繳納增值稅稅額數填至2、3、4、5行系統會自動計算出應納稅額，如果只有定額沒有其他收入就以系統帶出數字為申報。
注意：個體工商戶和小微企業享受優惠減免政策，城建稅及附加稅費，教育費附加，地方教育附加，水利建設專項收入和印花稅均享受減半徵收的優惠政策，同時2016年時還有一項優惠政策就是收入按月申報核算不超10萬或者按季申報核算不超30萬的納稅人在申報教育費附加，地方教育附加，水利建設專項收入時可享受免徵稅政策，在申報時選擇相應的減免性質即可享受相應的減免稅優惠。
應稅項填寫完畢之後將下拉條向右拉，繼續向後填寫。
下面舉例選一些減免性質，以沒開票只領定額髮票的收入為例可以這麼選擇。
如果有代開專用發票並同時繳納了個人所得稅等稅金後可以如下方填寫，填寫完保存申報即可。
如果個體納稅人自開了專票那麼本期已交稅款就不會有數字，和只有定額的收入是一個申報模式，自行填報即可。保存申報確認後關閉頁面即可。關閉後會跳轉主頁面，主頁面如下。
8、看我的待辦中的項目，狀態都為申報成功，這樣申報就完成啦！
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因領取人數太多，不能及時回覆，請大家耐心等待。。。。
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