為進一步支持小型微利企業發展，財政部、稅務總局下發了《財政部 稅務總局關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》（財稅〔2018〕77號），文件規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低於100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
其所得減按50%計入應納稅所得額
為進一步支持小型微利企業發展，財政部、稅務總局下發了《財政部 稅務總局關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》（財稅〔2018〕77號），文件規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低於100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。一、小型微利企業的年應納稅所得額上限是多少？答：小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低於100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
從業人數不超過80人
即：從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。五、企業在第一季度預繳企業所得稅時，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件的，是否可以享受減半徵稅政策？答：企業本年度第一季度預繳企業所得稅時，如未完成上一納稅年度彙算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件的，可暫按企業上一納稅年度第四季度的預繳申報情況判別。
七、上一納稅年度為符合條件的查賬徵收小型微利企業，如何預繳企業所得稅？1.按照實際利潤額預繳的，預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的，可以享受減半徵稅政策。
七、上一納稅年度為符合條件的查賬徵收小型微利企業，如何預繳企業所得稅？1.按照實際利潤額預繳的，預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的，可以享受減半徵稅政策。2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半徵稅政策。（注意：即使季度預繳時實際利潤已經超過100萬元，仍然按上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳並享受減半徵稅政策）【案例2】甲有限公司2017年彙算清繳的應納稅所得額為49萬元。2018年企業所得稅預繳方式已經核定為按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳。該公司2018年12月份累計利潤108萬元，前3個季度已預繳企業所得稅3.68萬元。
甲公司2018年12月累計利潤雖然已經超過100萬元
解析：甲公司2018年12月累計利潤雖然已經超過100萬元，但是由於其2017年度屬於符合條件的小型微利企業，而該公司又是按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳企業所得稅，因此，儘管其2018年12月累計利潤已經超過100萬元，但預繳時仍可享受減半徵稅政策。2018年第4季度應預繳企業所得稅：八、核定徵收企業所得稅的企業，如何享受減半徵稅政策？答：（一）核定應稅所得率徵收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，預繳時本年度累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半徵稅政策。【案例3】甲有限公司2017年彙算清繳的應納稅所得額為49萬元。主管稅務局核定其主營業務應稅所得率為18%，該公司2018年1～12月份取得收入（不含稅）480萬元，前3個季度已預繳企業所得稅5.4萬元。
九 上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業和新成立的企業是不是本年度就不能享受減半徵稅政策了
（二）核定應納所得稅額徵收企業。根據減半徵稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法徵收。九、上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業和新成立的企業是不是本年度就不能享受減半徵稅政策了？答：上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半徵稅政策。本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半徵稅政策。十、文件是2018年7月下發的，第一個季度按照50萬元的標準判定不符合小型微利企業的條件，已經全額按適用稅率預繳了企業所得稅，該如何處理呢？
在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減
答：按照規定小型微利企業2018年度第一季度預繳時應享受未享受減半徵稅政策而多預繳的企業所得稅，在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。1.《財政部 稅務總局關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》 （財稅〔2018〕77號）2.《國家稅務總局關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第40號）
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