导读：货币资金活动的内部控制，是预防资金风险的重要一环。然而，尽管很多人认识到对现金、银行存款等的内部控制对公司的财务健康非常重要，但是却对如何进行货币资金活动的内部控制知之甚少。
因此，有效控制货币资金活动，要深入学习，掌握方法，才能举重若轻！
本文将结合实务工作，透过新奇有趣的案例为您阐明做好货币资金活动的内部控制有哪些技巧和方法。
案例分析：
2012年1月1日，财眼新视界实业有限公司新聘请的财务经理正式入职。入职当日，他发现公司账上库存现金为人民币20,000元。
财务经理随即要求出纳进行实地盘点，出纳盘点后发现实际库存现金只有18，000.54元，随后出纳从保险柜中取出销售经理因2011年6月20日紧急出差时，从财务部预请的2，000元现金的预请款单。该款项本应在7月初归还，但一直没有被收回。因此，库存现金应为盘盈0.54元。财务经理向出纳询问盘盈原因，出纳表示，因为金额过小，故平时也没有发现，可能是因为疏失将私人金额混在其中。针对此情况，出纳主动表示，应该将此0.54元盘盈入账。
为何会出现预支资金长期未收回和现金盘盈的情况？
A博士：李老师，财眼新视界实业在现金的内部控制上有哪些问题？
李老师：现金是货币资金最简单的表现形式，相对于银行存款和其他货币资金，现金的灵活性最大，使用范围也最广。在内部控制的过程中，却是货币资金活动中最难控制的一环。
财眼新视界实业在现金的内部控制上主要有三方面的问题。
【ａ】一是没有定期进行现金盘点。在以上的案例中，销售部门预支的款项，预支日期为2011年6月20日，预计归还日期为2011年7月，在2012年盘点的时候仍旧出现。显然，财眼新视界实业有限公司没有定期进行现金盘点作业。
【ｂ】二是没有规范的进行现金盘点。现金盘点是货币资金内部控制中最基础也是最直接的控制方式，现金盘点应该由现金保管人、现金盘点人、监盘人三方组成，并且每月进行实地盘点，由三方签字确认。显然此案例中，出纳自行保管现金，又自行进行盘点，是不符合盘点规范的。
【ｃ】三是没有重视现金的盘盈。同样的管理风险表现在现金的盘盈，很多企业对于盘亏非常重视，但是盘盈同样也是管理疏失的一个方面。内部控制的出发点是防范潜在风险的可能性，不能单纯因为金额的大小决定风险层级，从此方面来看，现金的管理必须是新任财务经理需要重点关注的对象。
A博士：那么，该财务经理应该如何做好现金的管理呢？
李老师：现金收支业务的内控包括授权、付款、收款和记录、核对、复核、清点等环节，应由不同的人来完成，这样能形成内部牵制，在实务中可以分【a】现金收入控制、【b】现金支出控制、【c】库存现金控制三块。
李老师：现金收入控制要保证库存现金无一遗漏，全部入账。具体为：
【a】内部控制，减少舞弊。签发现金收款收据应由不同经办人（业务员，出纳，会计）办理；这样可以相互牵制减少舞弊；
【b】收付分离，及时缴存。收到的现金，不得做付款使用，应及时存入银行，加盖银行收讫章的《现金解款单》回单联，并附于收款文件后，作为凭证附件。若遇付款需要以现金作业，需要经主管部门申请后，才可凭申请单至财务部门申请现金付款。
【c】现金收入，必开收据。一切现金收入无一例外开具收据，并且根据收据的存根与入账的收据联，按编号、金额逐张核对，核对无误后给予注销。
【d】收据发票，定期检查。控制收款收据和销货发票的数量和编号，定期检查尚未使用过的空白收据，对已使用过的收据和发票应当清点、登记、封存和保管，并按规定手续审批后销毁。
李老师：现金支出的控制要保证不支付任何未经批准认可的款项：
【a】分清职责。与付款相关的授权、采购、出纳、记账工作应由不同的人经办，分清职责；
【b】相互牵制。支票的签发至少要两人签字或盖章，相互牵制；
【c】重视凭证。任何款项的支付都必须以原始凭证为依据，由经办人员签字证明，主管人员审批，出纳办理付款。
李老师：库存现金的控制包括
【a】正确核定库存现金限额；
【b】及时登记现金日记账；
【c】财务部门应于资产负债表日进行盘点，保管人、盘点人及监盘人三方在场，同时编制“库存现金盘点报告表”，分币种面值列示盘点金额后，签字确认。
盘点金额应与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点报告表”中注明或做出必要的调整。
以上就是从实务案例出发的一个货币资金内部控制中现金的内部控制，一般情况下，现金是最难造假的，建立健全内部控制，有利于防止企业舞弊，分清责任。更多精彩文章，欢迎关注头条号 ，不一样的财务视角。
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