小夥伴們在日常業務中偶爾會出現收和付違約金的情況,那收到的違約金用交稅嗎?支付的違約金能在企業所得稅前扣除嗎?
我們收取的款項需要交的稅主要是增值稅和企業所得稅。先看看增值稅的規定
一、增值稅
根據增值稅暫行條例及營改增的2016年36號文，需要繳納增值稅的情況有：銷售貨物；提供加工、修理、修配勞務；進口貨物；銷售服務、不動產和無形資產。
那收取的違約金既然不屬於上面列示的6種情形，是不是就不用交增值稅了呢？當然不是喲
小夥伴們還記得增值稅的價外費用包括違約金嗎？
增值稅暫行條例規定，價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。上述價外費用無論其會計制度如何核算，均應併入銷售額計算銷項稅額。
那我們收到的違約金是不是增值稅的價外費用呢？
這要分情況討論喲，畢竟我們實際業務中收取違約金的情況各不相同，有收取銷售方支付的違約金，也有收到購買方支付的違約金等。
那哪種情況的違約金屬於增值稅的價外費用要交增值稅呢。就是交易已經發生，並且是從購買方收取的違約金才是增值稅的價外費用，需要交增值稅。那這種情形下，銷售方需要將收到的違約金開發票給採購方。採購方憑收到的發票在企業所得稅前扣除。
其他情況下收到的違約金，不需要交增值稅，當然就不需要開發票了。那沒有發票是否能稅前扣除呢？只要是真實的業務，並且有賠償協議及銀行付款回單，就可以在稅前扣除。
二、企業所得稅
收到的違約金收入屬於企業所得稅法中的其他收入，不管是什麼情形收到的違約金，都需要交企業所得稅。
那各種情況下支付的違約金，只要是真實的業務，有合規的票據或相應的合同及銀行付款回單，也是可以在企業所得稅前扣除的。
三、舉例
是不是這樣描述小夥伴們還是有點模糊呢？我們來將不同情況的違約金分別討論下哈
1、 甲方向乙方提供工程服務。因甲方的原因，需要向乙方支付違約金1000元。
這是銷售方向採購方支付的違約金，不屬於增值稅的價外費用。
（1）乙方：乙方收到的違約金不用交增值稅。因為不交增值稅，當然也不用向甲方開具銷售發票。乙方應交該筆收入確認為營業外收入，在企業所得稅申報表中申報為其他收入，繳納企業所得稅。
（2）甲方：甲方憑賠償協議，銀行付款回單確認營業外支出，在企業所得稅前扣除。
2、甲方向乙方提供工程服務，因乙方的原因，需要向甲方支付違約金1000元。
這是採購方向銷售方支付的違約金，並且工程服務已經發生。
（1）甲方：甲方收到的這1000元違約金就是價外費用，需要向乙方開具增值稅發票並交增值稅。開了發票，一般與銷售收入開在一張發票上，就申報企業所得稅中的主營業務收入。
（2）乙方：該違約金支出憑取得的甲方開具的發票，在企業所得稅前扣除。
3、甲方和乙方簽訂工程合同，約定甲方向乙方提供工程。後來因乙方原因不需要該工程服務，向甲方支付1000元違約金。
該例中，工程還沒有進行。不管是哪方原因產生的違約金收入，都不屬於增值稅的價外費用，不需要交增值稅，當然也不同開具發票。
支付方憑賠償合同及銀行付款回單確認營業外支出，在企業所得稅前扣除；收款方憑賠償協議及銀行收款回單確認營業外收入，申報企業所得稅中的其他收入，繳納企業所得稅。
