隨著金三上線、國地稅合併，稅收法律的不斷增強，很多中小企業都被稅賦壓的無法喘息。
無法承受高稅費？運營成本過高？你可能需要進行納稅籌劃！
納稅是義務，籌劃是權利，兩者相輔相成。那麼，如何在法律允許的範圍內進行納稅籌劃，減輕企業負擔？
這裡，提供5個物流企業的稅籌方式以供借鑑。
一 、利用貨物進出的時間差進行增值稅籌劃
當物流企業從上游企業（銷貨方）採購貨物，再銷售給下游企業時，可以充分利用貨物進出的時間差來進行納稅籌劃。
儘量提前抵扣增值稅進項稅額，要根據下游企業（進貨方）的付款情況靈活掌握供貨數量和開具銷項發票數額，不能在進貨方尚未付清貨款的情況下一次性將貨全部供完並全額開具銷項發票，儘量做到款到開票，以免提前給企業造成稅務負擔。
政策依據：《中華人名共和國增值稅暫行條例實施細則》第38條。
二 、選擇小規模納稅人身份進行增值稅籌劃
物流企業在營改增之前適用3%的稅率繳納營業稅，在營改增之後，部分業務按所屬行業不同要繳納11%/6%的增值稅。
而小規模納稅人適用3%的徵收率，且增值稅具有價外稅的特點，所以如果物流企業在營改增之後能保持小規模納稅人的身份繳納增值稅，其稅收負擔會有所降低。
如果銷售額超過小規模納稅人的標準（500萬），可以通過企業分立的方式來保持小規模納稅人的身份。
案例
某物流企業年含稅銷售額約為1000萬元，營改增之前每年繳納營業稅30萬元，營改增後由於進項稅額較少，每年繳納增值稅60萬元。
後該物流企業拆分為兩家銷售額各在500萬元以內的企業，以小規模納稅人身份納稅。兩家企業共繳稅500/（1+3%）*3%*2=29.13（萬元）。
政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》
三 、利用資產重組免稅進行營改增籌劃
在資產重組過程中，通過合併、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一併轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，不徵收增值稅。
案例
某物流公司準備轉行經營其他項目，計劃將現有資產和人員全部處理，重新購置資產並招聘員工。該資產包括一處購置成本5000萬元、賬面淨值3000萬元、公允價值6000萬元的不動產。
若直接轉讓不動產需繳5%增值稅，即（6000-5000）/（1+5%）*5%=47.62（萬元），城市維護建設稅及費、地方教育費附加，47.62*（7%+3%+2%）=5.71（萬元）。
若以資產重組方式，將其資產和員工一併轉讓給其他物流企業，以上部分稅費可免繳。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》所附《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》
四 、通過減小企業經營規模進行納稅籌劃
納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起徵點的，免徵增值稅。
小型物流企業或較大個體戶可以通過設立多家起徵點以下的個體戶，來免繳增值稅及其附加。
案例
某小型物流企業月不含稅銷售額為60000元左右，屬於小規模納稅人。每月需要交納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。
該企業納稅籌劃中，發現有兩個互相間不需要協作的小型運輸車輛，所以將企業分成兩個企業，分別領取營業執照，辦理稅務登記，並保證每個企業的月不含稅銷售額不超過30000元。如此，根據現行優惠政策不需要繳納增值稅及其附加。
政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第17條；《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第30條、第37條；《營業稅改增值稅試點實施辦法》第49條、第50條。
五 、將人力勞動轉變為機器勞動
如果企業的某項工作既可以由人力勞動完成，又可以由機器完成，且支付的工資總額與支付的租金總額或固定資產購置價款相同，就可以通過將人力勞動轉變為機器勞動來減輕增值稅負擔。
因為轉變之後，無論哪種支出，均可以取得增值稅專用發票，其中所含的增值稅均可以抵扣。
案例
某物流企業的某項工作既可以由人力完成，又可以通過租賃機器完成。人力完成需要支付工資總額（含公司負擔五險一金）100萬元，機器完成所支付的含稅租金總額也為100萬元。
但是，工資中的100萬成本無法抵扣增值稅。而租金中所含的增值稅進項稅額可以抵扣，即100/（1+17%）*17%=14.53（萬元）。因此，轉換為機器勞動每年可以節省增值稅14.53萬元。
政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第11條；《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》。
以上5個物流企業的稅籌方式你掌握了嗎？
其實納稅籌劃都是基於對稅法的熟悉和理解，以及對於稅務局和國家形勢的瞭解。
有些納稅籌劃方案各個企業都可以通用，畢竟政策都是一樣的，主要看你適用於那一條。
