会计手工账流程梳理全解析
一、整理凭证
整理工作首当其冲，尤为关键，高效而准确的票据整理工作能为接下来的账务处理工作节省一大部分时间，因此，此项要重点把握。
1、日常费用发票：
每张日常费用发票都应有主管人员签字确认，附上相对应的银行汇出单，或付现金的应在发票上盖上现金付讫(用手写也可以)或还未付款的也应备注未付款，并尽量能在发票背面写明开支的用途。总之一张发票，要么紧跟一张对应的银行汇款单，要么是写上现金付讫，要么写明未付款三种情况。
2、工资单：
工作人员工资表，要有各人员的亲笔签字，并要有合计总额。
3、无发票，银行转账汇入单：
也就是企业与外单位之间的往来账，外单位汇入的银行转账单。一般要求出纳在转账单上写明汇入款原因的有关事项。是已销售货款还是未售预收货款(未售单是指发票未开的)或其他事项汇入款。
4 、无发票，银行转账汇出单：
也就是企业与外单位之间的往来账，本企业汇出给外单位的转账单。要求出纳在转账单上写明汇出款原因的有关事项。是已购入货款还是未购先付款(未购单是指发票未收到的)或是其它事项汇款。
5、税单类：
交税款如是银行划款的要附上银行付款单及完税证明，如是现金付的要备注现金付讫并附上完税证明。
6、采购发票：
本月经营采购发票及相对应的入库单和银行汇款单，按照前后顺序归位，每份发票背面用铅笔备注清晰付款情况（现付、银付、未付）以便会计人员知道这笔采购没有银行付款单的原因：是直接现付还是货先入而款未付。
注意：这里采购仅仅是企业经营的商品采购，不包括企业日常费用开支的费用支出。
7、销售发票：
本月经营销售发票及相对应的出库单和银行收款单，按照前后顺序归位，每份发票背面用铅笔备注清晰收款情况（现收、银收、未收）以便会计人员知道这笔销售没有银行存款汇款单的原因：是直接现收还是货已出而款未收。
二、做会计分录
1、做日常费用类分录：
借：销售/管理费用
贷：现金(发票上写明现金付讫的)
借：销售/管理费用
贷：银行存款 (发票有跟银行汇款单的)
借：销售/管理费用
贷：其他应付款 (发票上写未付款的)
2、做工资单类：一般是付现金
借：销售/管理费用
贷：现金
借：销售/管理费用
贷：银行存款
3、无发票，有银行转账回单：
这些一般是单独的一张银行汇入转账单，可根据上面写明的性质分三类。
（1）已销售的(已开出发票并做了账的)，做分录：
借：银行存款
贷：应收账款---某单位
（2）属未开发票的未销售的，做分录：
借：银行存款
贷：预收账款---某单位
（3）属于其他事项汇入的转账单的，做分录：
借：银行存款
贷：其他应付款—某单位
注意：在会计中，一般是与主要业务往来的用的是“应收账款”和“应付账款”，与其他单位不是主要业务往来的都用“其他应收款”和“其他应付款 ”以此区别主营业务往来账便于报表分析。
4、做无发票银行转账汇出单：
这些一般是单独的一张银行汇出转账单，可根据上面写明的性质分三类：
（1）已购入的(以前已收到发票的并做账的)，做分录：
借：应付账款---某单位
贷：银行存款
（2）未收到发票的购货款，做分录：
借：预付账款（要事先在账簿上查明该单位是否以前在账上已设有往来账，如有就用这个相应的科目）
贷：银行存款
（3）属于其他事项汇出的转账单的，做分录：
借：其他应收款—某单位(同样要事先在账簿上查明该单位是否以前在账上已设有往来账，如有就用这个相应的科目)
贷：银行存款
5、做税单类：
税单类，要看税单上交的是什么税种：
一般分四种税，
一种是直接计入税金及附加的税，如：印花税，城建税、教育附加费、地方教育费附加等。
一种是直接计入商品或服务成本的税，如：关税、车辆购置税等。
一种是发票额计征的税如：增值税。
一种是不计入经营成本的税：所得税。
（1）交印花税：（先计提走“税金及附加”科目）
借：应交税费-印花税
贷：现金(或银行存款)
（2）交城建税及教育附加：（先计提走“税金及附加”科目）
借：应交税费---城建税 (多栏)
贷：银行存款
注意：务必落实上月是否计提此税种，本月做缴纳账务处理
（3）交增值税：
借：应交税金----未交增值税
贷：银行存款
（4）交所得税：
借：应交税费----应交所得税
贷：银行存款
6、做现金与银行存款的提存：
（1）从银行提现金的做：
借：库存现金
贷：银行存款，
（2）现金存入银行户头的：
借：银行存款
贷：库存现金
7、做采购时的发票:
（1）款已付：后有跟相对应银行付款单或发票背面写现金付讫的,做:
借: 库存商品
应交税金---应交增值税--进项税（已认证通过）
贷: 银行存款 (现金)
（2）款未付: 只有一张发票和入库单.
借: 库存商品
应交税金---应交增值税--进项税（已认证通过）
贷: 应付账款 ----甲单位
注意：未认证通过的进项税票应计入“应交税费-待认证进项税额”进行会计核算
8、做销售时的发票：
（1）款已收，后跟相对应的银行入款单,或背面写现金付讫：
借：银行存款 (现金)
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费--应交增值税--销项税
如笔数不多的话,可随着出库单做结转成本分录：
借：主营业务成本/其他业务成本
贷：库存商品
2）款未收的,只有一张发票生出库单的做分录:
借：应收账款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费--应交增值税--销项税
9、结转销售成本：
如果销售很多，可以把所有的本月销售出库的出库单合在一起一次做销售成本结转做分录：
借：主营业务成本/其他业务成本
贷：库存商品
10、做每月的税务申报表底稿：
在未做成本结转工作之前，通过做丁字形账把本月销售收入合计数确定。（登入税控系统分别打印申报当月专票与普票开票汇总表）
根据当期认证的进项发票汇总表核算当期允许抵扣的增值税税额
通过复核开票数据工作从而为方便填写纳税申报表做准备
注意：季末涉及的企业所得税预提，需根据征期当月累计的本年利润数据核算计提该季度应交所得税额。
当期转出应交增值税分录：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
11、计提并结转分录：
（1）提取本月应付工资。（注意，这是针对比较固定工资数额，有的简单做法，是直接把工资表记入成本或企业各项费用中，这样就不设应付职工薪酬-工资科目，直冲现金)
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬-工资
（2）计提福利费
借：管理费用--福利费
贷：应付职工薪酬--应付福利费
（3）计提附加税
根据当期实际缴纳的
增值税税额计算本月应交的附加税费，如城建税和教育附加、教育费附加、地方教育费附加等。通过“税金及附加”科目中提取，从而为附加税申报做数据准备计提附加税分录
借：税金及附加
贷：应交税金----城建税
应交税费-----教育费附加
应交税费------地方教育费附加 等
（4）结转损益
把销售收入和销售成本分别直接转入到本年利润中。融合在一起在本年利润中体现总体的盈亏状况。
（a）销售收入转入本年利润,做分录
借：主营业务收入
贷：本年利润
（b）销售成本转入本年利润，做分录
借：本年利润
贷：主营业务成本
（5）结转期间费用
就是把会计科目中过渡性的资产,除直接成本：“销售成本”已在上面结转为零外，其他的过渡性资产，如“销售费用”“管理费用”还有“财务费用”也全部结转为零。根据丁字形账借方发生额做如下分录：
借：本年利润
贷：销售\管理\财务费用
12、填制损益表(利润表)：
分录做到现在，可以在丁字形分录，看到了销售收入、销售成本、应交税费---税金及其他、等中数据进行填写。并根据本年累计利润后计算确定。
13、季度末预提所得税：
根据损益表中计算出来的本季应交所税额，从利润总额中提取应交所得税，分录处理：
借：所得税费用
贷：应交税费----应交所得税
14、做会计科目汇总表：
把所有丁字形帐户的借贷方合计按资产和负债及所有者权益分二类填制会计科目汇总表，有二种格式。
验证：资产类的借方-贷方=负债及权益类的贷方-借方(如果不等，肯定在做分账到现在绝对有错，要核查，直到平衡。）
另一种格式：把资产和负债及权益两类的科目借贷方合计数，进行差额转入表格，资产类的，如差额是体现为借方余额的，用正数填在左列上，如差额是贷方余额的，用负数填在左列上。相反，负债及权益类的，如差额是体现借方余额的，用负数填在右列上，如差额为贷方余额的，用正数填在右列上。
15、登账：
（1）根据记账凭证记录明细帐；
（2）根据会计汇总表登总帐。
16、对账：
核对总账各科目与相对应的明细账是否金额一样。
17、填资产负债表：
是根据总账的本期末结余数填写，关键的是最下一栏的左边资产与右边的负债及所有者权益的总计数务必相等。
18、装订记账凭证：
在封面上填好日期、册数、凭证序数。装订存档保管。
