国家税务总局北京市税务局 二零一九年十一月十一日
为提高政策的确定性和适用性，改善营商环境，我局搜集整 理了各类涉及企业所得税相关问题，在充分研讨的基础上形成了 《企业所得税实务操作政策指引》（以下简称《操作指引》）。《操 作指引》主要涉及应纳税所得额的计算、税收优惠、专项政策等 方面的问题，该指引将便于纳税人理解相关政策，有利于纳税人 依法纳税，减少纳税风险。
目录
一、应纳税所得额的计算
（一）收入........................................................................................5 1.
收入的确认原则问题........................................................................ 5 2
.实行新收入准则的税会差异问题..................................................5 3
. 从事船运代理企业收入的确认问题..............................................6 4.
利息收入的税务处理........................................................................6 5.
捐赠收入的确认问题........................................................................ 9 6.
上市公司股票换成 ETF 基金的税务处理问题............................11 7
.视同销售的税务处理问题............................................................... 12 8
.确实无法支付款项的收入确认问题.................................................13 9.
增值税加计抵减的税务处理问题........................................................14 10.
资管产品管理人企业所得税收入确认问题........................................14 11.
物业管理公司代管业主委员会资金的税务处理问题.........................15 12
.企业收到的人才引导基金奖励确认应税收入问题.............................15
（二）扣除................................................................................................16 1.
企业负担员工个人所得税税前扣除问题..............................................16 2.
股权激励的税务处理................................................................................17 3.
集团母公司表彰子公司和相关人员奖金税前扣除问题.......................19 4.
职工福利费支出税前扣除问题............................................................. 20 5
.工会经费税前扣除问题.......................................................................... 21 6.
职工教育经费支出税前扣除问题...........................................................23 7.
保险费税前扣除问题................................................................................24 8.
广告费和业务宣传费税前扣除问题......................................................... 28 9.
业务招待费计算基数问题.........................................................................29 10.
税前扣除凭证问题.....................................................................................30 11.
债券利息税前扣除凭证问题......................................................................32
（三）其他.................................................................................................33 1
.购入已使用固定资产的折旧年限问题...................................................33 2．
投资性房地产的税务处理问题.................................................................34 3.
未摊销完装修费的税务处理......................................................................34 4
.以前年度发生的亏损是否必须逐年延续弥补........................................35
二、税收优惠...............................................................................................36
（一）免税收入...........................................................................................36 1
.股息红利........................................................................................................36 2.
证券投资投资基金分红免税问题................................................................. 38
（二）研发费加计扣除...................................................................................38 1
.享受研发费加计扣除企业负面清单问题...................................................... 38 2.
税务登记行业与实际不符的税务处理问题...................................................39 3
.兼职人员支出享受研发费加计扣除优惠问题................................................. 40 4
.事业单位享受研发费加计扣除问题..................................................................40 5.
委托研发加计扣除额的计算问题.......................................................................... 41 6
.享受加速折旧的研发用仪器设备加计扣除问题..................................................41 4 7.
境内发生的资本化研发费计入“境内符合条件的研发费用”计算基数问题..........42 8.
亏损企业享受研发费加计扣除问题..................................................................... 42 9.
研发费用未单设科目核算的归集问题.............................................................. 42
（三）高新技术企业...........................................................................................43 1.
高新技术企业销售收入的确认问题................................................................ 43 2.
接受境外委托研发问题..................................................................................... 43 3.
高新技术企业复核问题........................................................................................ 44
（四）软件企业享受税收优惠问题...................................................................44 1
2018 年以后获利的软件企业享受软件企业减免税优惠问题.........................44 2.
获利年度在先，符合软件企业条件在后享受优惠问题...................................45
（五）其他优惠....................................................................................................46 1.
减免项目与非减免项目盈亏互抵问题................................................................ 46 2
.取得政府补助享受项目所得减免问题................................................................ 46 3.
取得政府补助享受减计收入优惠问题..................................................................46
三、专项政策...........................................................................................................47
（一）资产损失........................................................................................................47 1.
固定资产和存货盘亏的口径确定问题.................................................................. 47 2.
资产损失确认时间问题.......................................................................................... 47 3．
因被投资企业破产而形成的股权投资损失确认时点问题..................................48 4
.捆绑（打包）资产损失确认问题.........................................................................49 5.
垫款、往来款项的政策口径问题............................................................................ 50
（二）房地产开发业务...........................................................................................50 1.
共有产权房预计毛利率的确认问题........................................................................ 50 2.
开发企业取得含税销售收入还原计算为不含税销售收入的税务处理问题............51 3.
地下车库成本归集问题....................................................................................... 51
（三）境外所得........................................................................................................52
（四）非货币性资产投资的税务处理.................................................................. 52
（五）企业重组........................................................................................................53 1
.股权支付的判定问题.............................................................................................53 2
.债务重组的税务处理............................
