新冠狀病毒肺炎爆發以來，為落實中央、國務院的決策部署，支持廣大個體工商戶做好新冠狀病毒肺炎防治工作，加快復工步伐，國家出臺了一系列政策。
除湖北地區外，其他地區小規模納稅人從2020年3月1日起至5月31日徵收3%。原增值稅稅率為3%的應稅銷售收入，減按1%的稅率徵收增值稅。
為方便大家更好的理解消化，悟空財稅小編就以案例分析的形式，給大家講解。
案例一：朝陽區某建築企業是增值稅小規模納稅人。主要在海淀區開展建築業務。2020年3月份，收到施工服務預付款201萬元，同時支付分包商100萬元。預繳增值稅時，填寫增值稅預繳申請表如下。
分析：根據國家稅務總局印發的關於〈跨縣（市、區）提供建設服務的納稅人增值稅徵收管理暫行辦法〉的公告，跨縣（市、區）提供建設服務的小規模納稅人，應當按照預繳稅款3%的徵收率，計算扣除已支付的分包資金後取得的價款和非價款支出的餘額。
預交稅金=（總價及價外費-已支付分包合同款）÷（13%）×3%。
根據國家稅務總局發佈的相關的規定，“除湖北地區以外的其他地區小規模增值稅納稅人，原增值稅稅率為3%的，現應稅銷售收入按1%的稅率繳納增值稅，；原增值稅稅率為1%的，現預繳增值稅項目按1%的稅率繳納增值稅，案例中“含稅銷售額201萬元，填寫在增值稅預繳申報表第一行”建築服務”和”銷售額”；向分包商支付100萬元，填寫在增值稅預付款申報表第一行“建築服務”和“扣除金額”；預繳稅金=（含稅銷售價格-扣除額）÷1.01×1%=（201-100萬）÷1.01×1%=10000填寫在申報表第一行“建築服務”和“預徵稅額”。
案例二：海淀區某房地產開發企業是增值稅小規模納稅人。2020年3月份收到105萬房地產預付款。預繳增值稅時，填寫增值稅預繳申請表如下。
分析：根據國家稅務總局關於印發《房地產開發企業銷售自建房地產項目增值稅徵收管理暫行辦法》的公告，房地產開發企業小規模納稅人銷售自建房地產預付款項目
，應當在收到預繳款時按3%稅率預交增值稅。預繳稅金按下列公式計算：預繳稅金＝預繳額÷（15%）×3%。根據2020年發佈的第13號公告的規定，“除湖北地區以外的其他地區的小規模增值稅納稅人，原增值稅稅率為3%的，現應稅銷售收入按1%的稅率繳納增值稅；原增值稅稅率1%的，現預繳增值稅項目按1%的稅率繳納增值稅。“銷售含稅金額105萬元，填寫在增值稅預繳申報表第一行“銷售不動產”和“銷售金額”欄；預繳稅金=含稅銷售價格÷1.05×1%=105萬元÷1.05×1%=10000元，在增值稅預繳申報表第一行“銷售房地產”和“預繳稅金”欄填寫。以上兩個案例可做參考。
另外在小編的往期文章裡，也說明了自行開票過程中，涉及到小規模納稅人開具稅率為3%的發票時，在發票填制界面會自動變更稅率，湖北地區普通發票（含電子發票、機動車發票等）的稅率將自動默認變為免稅，專票稅率變為3%，可在發票開具界面手工修改稅率為1%；非湖北地區的稅率自動默認變更為1%。
以上就是小編給大家的分享，如果有不懂的，歡迎在下方留言。
