為深入貫徹黨中央、國務院關於減稅降費工作的決策部署，今年以來，財政部、稅務總局先後制定一系列優惠政策和配套性文件。為了進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策，根據《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規定，自2019年4月1日起，符合條件的從事生產、生活服務業一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，用於抵減應納稅額。我們將納稅人實際工作關心的問題進行了彙總，一起來學習。
1.增值稅加計抵減政策執行期限是什麼？答：增值稅加計抵減政策執行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，這裡的執行期限是指稅款所屬期。
2.增值稅加計抵減政策所稱的生產、生活服務業納稅人是指哪些納稅人？答：增值稅加計抵減政策中所稱的生產、生活服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
3.增值稅加計抵減政策所稱的郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體範圍是指什麼？答：郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體範圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。
4.適用加計抵減政策的納稅人，是否只有四項服務對應的進項稅額允許加計抵減？答： 《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第七條規定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。根據上述規定，適用加計抵減政策的納稅人，當期可抵扣進項稅額均可以加計10%抵減應納稅額，不僅限於提供四項服務對應的進項稅額。需要注意的是，根據39號公告第七條第（四）項規定，納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
加計抵減額計提
1.增值稅加計抵減政策規定：“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一併計提”，請舉例說明如何適用該規定。答：如某納稅人2019年4月設立，2019年5月登記為一般納稅人，2019年6月若符合條件，可以確定適用加計抵減政策，可一併計提5-6月份的加計抵減額。
2.已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，在計提加計抵減額時如何處理？答：已計提加計抵減額的進項稅額，如果發生了進項稅額轉出，則納稅人應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
3.增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎？答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。
4.增值稅一般納稅人按規定計提的當期加計抵減額，應當如何抵減應納稅額？答：增值稅一般納稅人當期應納稅額大於零時，就可以用加計抵減額抵減當期應納稅額，當期未抵減完的，結轉下期繼續抵減。
5.增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等於零，則當期可抵減加計抵減額如何處理？答：增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等於零，則當期計提的加計抵減額全部結轉下期繼續抵減。
6.加計抵減政策執行至2021年12月31日，政策到期前納稅人註銷時結餘的加計抵減額如何處理？答：《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第七條第（六）項規定，加計抵減政策執行到期後，納稅人不再計提加計抵減額，結餘的加計抵減額停止抵減。加計抵減政策執行到期前納稅人註銷，結餘的加計抵減額同樣適用上述規定，不再進行相應處理。需要說明的是，此處加計抵減額的結餘，包括正數也包括負數。
7.如果某公司2019年適用加計抵減政策，且截至2019年底還有20萬元的加計抵減額餘額尚未抵減完。2020年該公司因經營業務調整不再適用加計抵減政策，那麼這20萬元的加計抵減額餘額如何處理？ 答：該公司2020年不再適用加計抵減政策，則2020年該公司不得再計提加計抵減額。但是，其2019年未抵減完的20萬元，可以在2020年至2021年度繼續抵減。
