文嵐財務導讀：
3月20日，三部門聯合發佈深化增值稅改革有關政策的紅頭文件！並宣佈4月1日起正式施行！
以前還在不信的朋友們現在就不要猜測了！
文件已經明確了：
1.將製造業等行業現行16%的稅率降至13%；
2.將交通運輸業、建築業等行業現行10%的稅率降至9%；
3.確保主要行業稅負明顯降低；
4. 保持6%一檔的稅率不變，但通過採取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施；
5.確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進（增值稅）稅率三檔並兩檔...
稅率下調，以前籤的合同怎樣處理？
增值稅稅率下調企業原有的合同模板會面臨變動，原來的合同是否需要重籤？小編為大家梳理了幾個合同常見的問題：
1、之前簽訂的年度採購協議（不涉及具體金額）是寫明16%增值稅專用發票。4月1號之後該合同是否有效？是否要重籤？
（1）國家出臺政策導致稅率下降，該合同仍然有效，但稅率相關條款會隨文件的出臺而發生變化；
（2）稅率由稅法統一調整，不能自行規定稅率，可以雙方對合同涉稅條款協商一致後簽訂合同變更協議或補充協議。
2、增值稅稅率下調，客戶可以單方要求變更合同價款嗎？
是否能夠調整合同價款，取決於是否構成情勢變更。如果構成，則當事人可以向法院請求變更或者解除。法院可以根據公平原則及案件實際情況確定是否變更或者解除。
所以如果構成情勢變更，是可以要求法院變更或者解除合同。但是根據合同嚴守原則，當事人自己不能單方面要求解除或者變更，否則構成違約。
3、企業跟客戶是4月1日前訂立的合同，合同已經生效了，但是還沒有付款，還可以通過合同變更或補充協議，對稅率變化做出約定，開具相應的發票嗎？
（1）未付款但已經開票的情況（實務中並不少見）
視為已經產生納稅義務，也即該交易已經被納入稅法的調控範圍內，需要按照現行的稅法履行納稅義務。在該情況下，由於納稅義務時間已經隨著開票時間而確定，因此通過合同變更來決定稅率已經無法實現了。
（2）未付款未開票的情況
根據上述稅法規定，增值稅納稅義務時間應該為書面合同確定的付款日期。在此前提下，如果雙方協商一致，在不違反合同法、稅法的前提下，也可以通過簽署補充合同，延遲納稅義務發生時間，以享受增值稅率下降帶來的好處。
即日起，合同要怎麼籤？
很多人問：我們降稅率前簽訂含稅價合同為好，還是簽訂不含稅價合同為好？
舉個例子
1、如果A公司，賣了一批16%稅率的貨物給B公司，合同約定含稅售價為580萬元
（1）16%稅率下：
B公司則需要支付給A公司：580萬元
A公司的銷項稅額為：580萬/（1+16%）*16%=80萬
（2）稅率降至13%後：
B公司仍需要支付給A公司：580萬元
A公司的銷項稅額變成：580/（1+13%）*13%≈66.7萬
A公司獲利80-66.7=13.3萬
2、同樣的A、B公司，如果合同約定不含稅售價為500萬元
（1）16%稅率下，B公司支付A公司金額為：580萬
（2）13%稅率下，B公司只需支付公司A：565萬
B公司可少支付580-565=15萬元！
因此：
1、降稅率前，簽訂合同，銷售方應以籤含稅價合同為好！
2、降稅率前，簽訂合同，購買方應以籤不含稅價合同為好！
4月1日新增值稅率正式實施前，必定存在部分合同處於過渡期間，如何應對目前的稅收政策調整？根據以往增值稅下調的經驗，為避免合同履行中產生不必要的糾紛，財務先做好下面兩件事：
（1）梳理長期合同
3月-4月期間的採購合同、銷售合同 要考慮稅率下降影響，合同是否要等4月1日之後再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，採購單價要考慮降價，財務人員必需梳理企業的長期合同。
（2）進項發票抵扣問題
如果是在4月1日之後收到以前的合同發票，是否可以抵扣，如果以4月1日為分界點，企業儘量在4月1日之前籤合同，把所有的進項發票先開出來認證，以免對後續工作中產生不必要的麻煩。
對一些長期合同，比較大的合同，已執行的部分，如裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，稅務給予明確規定 。
籤合同應注意的8個涉稅點
注意點1：設置稅收政策變化特別條款。
增值稅雖是價外稅，但是與定價也存在密切關係，通常也是談判重要考慮事項，4月1日前後簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調事項進行明確，避免引發糾紛，當然這種民事約定不得違反稅收法律法規文件的規定。
注意點2：關注合同生效及納稅義務發生時間。
簽訂合同不代表合同立即生效，同時需要關注納稅義務發生時間的規定。如財稅〔2016〕36號規定，納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
注意點3：交易價款或報酬應含稅。
從商業交易的慣例來看，交易價款應該包含稅款，合同中明確交易價款為含增值稅價款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發生的爭議，尤其在稅改頻繁期間。
注意點4：明確交易方納稅人身份。
一般納稅人和小規模納稅人，在增值稅計稅方法、稅率（徵收率）上存在差別，交易合同中應明確納稅人身份，必要時可將營業執照複印件、一般納稅人資格認定複印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達期限等內容。
注意點5：取得合法有效抵扣憑證。
取得不了增值稅專用發票、其他合規抵扣憑證或者不合規，對受票方都會造成法律和經濟損失，可考慮將增值稅發票的取得和開具與收付款義務相關聯，並就開具發票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。
注意點6：注意合同標的、數量、質量變更的稅務處理。
如果合同標的發生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營的風險，納稅人需要關注發生的變更是否對其有利，必要時，需要在合同中區分不同項目的價款。
注意點7：價外費用的定性。
增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價款，還有價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，建議與價款沒有關聯的費用可以簽訂獨立合同，避免被課稅。
注意點8：注重三流一致，防範虛開風險。
三流一致，三證統一，合同與企業的賬務處理相匹配，合同與企業的稅務處理相匹配，合同與企業發票開具相匹配，使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證的三證統一。
速領取!開票通知、合同變更函等
增值稅稅率下調，不僅影響企業的銷項稅額，也會影響企業的進項稅額，影響到企業的成本費用。財務人員一定要及時將16%和10%的發票收回來，為企業取得最大優惠！那麼你一定用的著這個：
1、開票通知函
2、合同條款變更函【甲方版】
3、拒絕變更合同函【乙方版】
來源：網絡資料
如有侵權，請原作者與小編聯繫。
