资料审查阶段
1、审查财务报表的勾稽关系，查看报表数据是否连贯
- 年末未分配利润＝年初未分配利润＋当年净利润＋其他转入－当年计提盈余公积－分配现金股利
- 资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；
- 根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
- 根据长短期借款，匡算财务费用是否合理准确。
2、找出企业报表中年初年末变化较大的科目
3、对比企业利润表，企业销售收入净利润率是否平稳
4、重点关注应收应付、预收预付。查账重点
5、查看企业其他应收款和其他应付款数据。查账重点
6、找出与所有的关联企业
实地查账阶段
1、查看总账
查看企业帐套总账或者手工帐总账账本，看是否与报表显示一致
2、查看帐套或手工帐中明细账，
重点查看应收应付，预收预付和其他应收其他应付科目，查看往来单位，看是否有关联交易，是否有借出借入款；
3、抽查企业凭证
查看原始凭证，1）随机抽查法（2）等间距抽查法（3）重点项目抽查法（4）疑点抽查法
4、根据企业银行对账单流水，看是否与企业报表显示流入流出相对应
与明细账显示销售回款，大额支付数据进行对应查证
5、查看企业增值税报税系统，并抽查企业缴税凭证原件
6、销售收入和回款的确认
销售回款=（报税收入*1.17+非税收入）+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）
7、对于财务不规范企业，查证时按照实际能够确认的数据自己编制财务报表
8、对于不规范企业，可根据企业销售台账、能耗、工人工资、出库单等数据大致统计出企业销售收入。
9、关联公司可按照数据进行财务报表合并
各个科目查账重点
1、货币资金
- 核查现金日记账，包括检查现金日记账记录是否符合要求、是否清楚的登记在账簿上。
- 核查现金首付凭证是否正确，查看记账凭证和所附的附件是否一致。
- 银行存款的日记账与银行对账单核对看看其是否正确。
- 银行存款的总分类账与各个银行的明细和余额相核对。
- 核查银行的收付款凭证，查看记账凭证和所附的附件是否一致。
2、应收票据
- 核查应收票据的手续是否合规、是否及时入账、是否规范入账。
- 核查已经收回的票据的利息是否正确、是否冲减财务费用。
3、应收账款
- 将应收账款的总分类账余额与明细相核对，看是否一致。
- 抽取部分凭证与明细分类账相核对，检查其借方、贷方、余额是否正确。
- 检查账务处理是否正确。
- 注意报告期内余额较大和挂账时间较长的单位。如果挂账金额较大且时间较长应该追查其实际的发生时间，并且了解长期收不回来的原因。如果有余额较小应该核查其财务人员是否有私吞公款的嫌疑。（这个一定要妥善处理）
- 将应收账款的借方与收入科目进行交叉核对。看其是否虚增收入。检查其凭证后面的附件。
- 检查应收账款的贷方与银行日记账是否有勾稽关系，看看其真实的回款情况。对于回款中有整万进出的要注意（关注：是否是故意的虚增销售量、虚增应收账款的发生额）。
4、其他应收款
- 其他应收款与应收账款款差不多。
- 弄清楚余额的款项性质，是否有拆借。
5、预付账款
- 预付账款是否有购贷合同为依据，金额与合同是否一致。
- 预付帐账款是否及时的清理账。
- 将预付账款与应付账款明细相核对，防止预付货款的商品已经到货可是企业计入应付账款，造成了双边挂账。
6、存货
- 对存货的储藏点进行抽查，检查其余额真实性。
- 将存货的报表、总分类账、明细分类账、记账凭证、原始凭证相互核对与复核。
- 抽取存货相关的记账凭证和原始凭证。证明其存货增加、减少的真实性。
- 材料采购
（1） 核查材料采购的总分类账和明细账是否一致，材料采购的余额是否正确（关注：在途物资）
（2） 审查材料采购的计划和价格是否合理。
- 材料出库
（1） 核查材料出库的总分类账和明细账是否一致。
（2） 材料出库的手续是否完整。
7、短期借款
- 核查总分类账与明细账是否一致，弄清楚各个借款到期的时间。
- 核查其贷款的合同、借款的用途是否符合计划和合同的约定、借款的抵押物是否真真实存在、本金和利息的归还是否按时。
8、应付账款
- 核查总分类账与明细账是否一致。
- 核查有无虚列的应付账款，调节成本费用和虚增资产的情况。
- 核查往来频繁且余额为零的账户。
9、应付票据
检查其真实性，看看其敞口的数额多大。与货币资金的保证金是否勾稽。
10、预收账款
- 核查总分类账与明细账是否一致。
- 核查预收账款收款收据与合同是否一致。
- 将应收账款与预收账款相核对，防止预收账款的货款已经收到却计入应收账款。避免双边挂账。
11、其他应付款
- 其他应付款与应付账款差不多。
- 弄清楚其他应付款余额的款项性质，查看其是否有借款
12、长期借款
见短期借款
13、收入
- 查看收入的确认方式。
- 核查1月收入的前5—10笔收入，看其有没有将去年的收入放在今年。12月收入的最后5—10笔收入，看其有没有将明年的收入放在今年。查看明年1月份的凭证，看其有没有故意虚增今年收入的情况。
- 核查确认有无各种虚减、漏列、隐匿销售收入，如错开、不开、篡改、销毁发票或以收据、调拨单代替发票等手段隐匿销售收入。
- 产品销售的金额是否正确，查看单价与数量。
- 还要查明有无退货、有无销售折让、有无销售折扣的情况。
- 查看有没有记其他业务收入，比如副产品、自制半成品。
14、主营业务成本
- 核查销售成本的类别与销售收入的类别是否一致、配比。
- 结转成本是否在当期进行。
- 审查应该计入生产成本的费用是否都已经计入生产成本，有无低估、漏列、虚减成本现象
- 审查成本计算单中总成本及单位成本的正确性
- 审查应计入与不应计入产品成本费用界限的划分是否正确；审查各种不同产品费用的界限划分是否正确；审查完工产品和在产品费用的界限划分是否正确；审查基本生产和辅助生产费用的界限划分是否正确。
