職業圈層
1
菲達環保——天健
在本次內部環保審計中，我們注意到菲達環保公司的財務報告內部控制存在以下重大缺陷：
（一）內部信息傳遞滯後，導致未能及時發現蘭科項目大額損失並進行信息披露。
菲達環保公司海外客戶 Lanco Enterprise Pte. Ltd.（位於新加坡，以下簡稱蘭科（新加坡））之母公司 Lanco Infratech Limited（位於印度，以下簡稱蘭科基建）於 2017 年 8 月 7 日被銀行申請破產清算，印度當地法院准許其在 2018 年 5月前進行自救重整。
菲達環保公司由於各部門之間信息傳遞滯後，導致未能及時發現該等損失並進行信息披露。上述內部控制重大缺陷影響了應收賬款、存貨、資產減值損失等報表項目的準確性，與之相關的財務報告內部控制失效。
（二）對江蘇海德節能科技有限公司（以下簡稱江蘇海德）日常經營活動缺乏監管，導致未能及時對江蘇海德出現的大額虧損採取應對措施並進行信息披露。
2015 年 2 月，菲達環保公司與四名自然人分別簽訂《股權轉讓協議》，以人民幣16,450 萬元的價格收購江蘇海德70%股權。
2017 年末，菲達環保公司發現江蘇海德經營情況不佳，方與其經營層加強溝通，並尋求改善方案。公司對江蘇海德日常經營活動未能進行持續有效的監控，導致未能及時對其出現的大額虧損採取應對措施並進行信息披露。上述內部控制重大缺陷影響了資產減值損失、商譽等報表項目的準確性，與之相關的財務報告內部控制失效。
2
加加食品——天健
加加食品公司的財務報告內部控制存在如下重大缺陷:
公司存在未履行正常內部審批決策流程以公司的名義對外開具商業承兌匯票、對外提供擔保的情形。
其中，2017 年度公司未履行正常內部審批決策流程對外開具商業承兌匯票金額為 55,010.00 萬元，截至 2017 年 12 月 31 日，上述商業承兌匯票未通過公司已承兌金額 26,000.00 萬元，尚未承兌金額 29,010.00萬元；截至本財務報表批准報出日，根據相關經辦人員及實際控制人提供的說明，截至 2017 年 12 月 31 日，未履行正常內部審批決策流程以公司名義對外提供擔保金額約 8,800 萬元。
截至 2018 年 4 月 26 日,公司未履行正常內部審批決策流程對外開具商業承兌匯票總金額為 69,380.00 萬元(包括 2017 年度,下同)，未通過公司已承兌金額 33,200.00 萬元，尚未承兌金額 36,180.00 萬元，未履行正常內部審批決策流程以公司名義對外提供擔保金額約 15,300.00 萬元。
上述商業承兌匯票及對外擔保違法了加加食品公司籌資管理內部控制制度、對外擔保內部控制制度、關聯交易內部控制制度及其他相關規定。
有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使加加食品公司內部控制失去這一功能。
3
合肥百貨——大華
公司對外發行單用途預付卡(儲值卡)，根據商務部《單用途預付卡管理辦法（試行）》制定了《百大儲值卡管理辦法》及相應的運行手冊。對百大儲值卡的管理機構、製作、銷售、消費等行為做出統一規範。《百大儲值卡管理辦法》要求儲值卡的發售、檢查應按照不相容職責分離的原則由不同部門人員分別行使，其設計是合理的。但實際執行中，存在制度和運行不一致現象，加之淮南百大團購人員法律意識淡薄，使得犯罪嫌疑人彭浩有機會取得他人密鑰，非法發行預付卡；內部控制體系中，相互牽制的制度未能得到有效運行。
公司全資子公司淮南百大商廈有限公司（以下簡稱“淮南百大”）原財務總監彭浩利用職務便利，以監管者的身份行違法之事，違規發售儲值卡，導致淮南百大儲值卡發售金額與實際收款出現重大差異 85,223,466.25 元，給公司造成了重大損失。
公司在發現這一重大事故後，採取了一系列的補救措施，於 2017年 10 月下發合百集司【2017】67 號《關於進一步加強財務管理的緊急通知》、合百集司【2017】70 號《關於立即開展風險自查工作的通知》，集團財務管理中心也下發《關於進一步加強儲值卡管理的通知》，要求各企業、中心部室進行風險自查。
儘管公司採取了一系列措施，但整改措施運行時間較短，運行是否有效尚不能判斷。
有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使合肥百貨內部控制失去這一功能。
4
新日恆力——信永中和
新日恆力公司持有博雅幹細胞科技有限公司(以下簡稱博雅公司)
80%股權，於2017年12月27日公告對博雅公司失去控制。
新日恆力公司在《對子子公司的管控》循環管理運行中存在重大缺陷，致使其控股子公司博雅公司之財務報表未納入合併財務報表範圍，導致新日恆力公司2017年度財務報表所反映的經營成果未包含對博雅公司的投資損益，同時影響財務報表中長期股權投資的計價，導致相關的財務報告內部控制執行失效。
為了消除博雅公司相關問題給公司帶來的影響，化解投資風險，新日恆力公司於2017
年12月29日與上海中能企業發展(集團)有限公司簽訂《寧夏新日恆力鋼絲繩股份有限
公司與上海中能企業發展(集團)有限公司之股權收購協議》，上海中能企業發展(集團)
有限公司同意在條件滿足的情況下通過股權收購的方式承接公司持有的博雅公司80%股權。
有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使新日恆力內部控制失去這一功能。
5
藍科高新——立信
在本次內部環保審計中，我們注意到藍科高新的財務報告內部控制存在以下重大缺陷：
公司於 2018 年 1 月 30 日披露了《藍科高新 2017 年年度業績預盈公告》，預計 2017 年度將實現扭虧為盈，實現歸屬於股東淨利潤 1,100 萬元左右。2018 年 4 月 11 日公司披露了《藍科高新2017 年年度業績預告更正公告》，預計公司 2017 年度實現歸屬於股東淨利潤為-8,750 萬元。公司業績預盈公告與 2017 年度實際利潤數據存在大幅差異。
有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使藍科高新的內部控制失去這一功能。
6
皇臺酒業——西格瑪
貴公司財務報告內部控制存在以下重大缺陷：
貴公司存貨管理制度規定存貨應每月盤點一次和每半年至少全面盤點一次，但公司並沒有完全執行該規定。貴公司在貨物調撥時依據經相關負責人簽字批准的調撥單或書面申請由倉儲部門發貨，而貨物發出後財務部門並未對貨物發出情況及時進行核算和反映。上述內部控制重大缺陷未能及時有效發現公司成品酒虧空，從而對財務報表造成的重大影響。
7
億陽信通——致同
在本次內部控制審計中，我們注意到億陽信通的財務報告內部控制存在以下重大缺陷：
1、為控股股東提供擔保未履行審議程序及信息披露義務
億陽信通為控股股東億陽集團股份有限公司債務提供擔保未履行審議程序及信息披露義務，不符合億陽信通公司章程中的相關規定，與之相關財務報告內部控制運行失效。
2、關聯方識別及關聯交易披露
億陽信通對關聯方交易管理缺少主動識別、獲取及確認關聯方信息的機制，也未明確關聯方清單維護的頻率，無法保證關聯方及關聯方交易被及時識別，並履行相關的審批和披露事宜，影響財務報告中關聯方及關聯方交易完整性和信息披露的準確性，與之相關的財務報告內部控制設計和運行失效。
3、智能交通業務完工百分比的確定缺乏與業務信息的及時核對
億陽信通智能交通業務採用完工百分比法確認收入，在收入確認的管理上財務部門缺少對業務信息進行必要的審驗和監督的流程，工程施工進度管控和重大合同履行監督缺失，影響營業收入及營業成本確認的準確性、往來款項及存貨等財務報表項目的計價，與之相關的財務報告內部控制設計和運行失效。
4、減值計提未取得適當證據
截止 2017 年 12 月 31 日，億陽信通其他應收款中應收北京五洲博通科技有限公司餘額 4.77 億元，已全額計提減值準備。該款項計提減值準備未依據表明該款項發生減值的客觀證據。影響應收款項的計價與分攤，與之相關的財務報告內部控制運行失效。億陽信通對期末無形資產計提減值準備時，未對無形資產是否存在減值跡象進行分析，並計算其可收回金額，未按照無形資產賬面價值高於其可收回金額部分計提減值準備，影響財務報表中無形資產的計價與分攤，與之相關財務報告內部控制運行失效。
有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使億陽信通內部控制失去這一功能。
閱讀更多 CIA內審師小站 的文章
