六個核桃33711717
隨著財稅 [2016]36 號文《關於全面推 開營業稅改徵增值稅試點的通知》的正式實施，我國進入全面實行“營改增”的新階段。建築勞務公司由原來徵收3%的營業稅改為徵收10%（原為11%）的增值稅，稅負不僅沒下降，反而大幅增加。那麼這就有一個關於稅務籌劃的問題，需要根據公司的具體情況，經過精算，綜合考慮來確定納稅主體資格是選擇一般納稅人還是小規模納稅人，和建築公司是簽訂勞務外包合同還是勞務派遣合同。這裡我就通過簡單的計算，以人工費佔比大，並且沒有進項稅額抵扣的情況下來分析一下哪種方式計稅最為合適。
一、勞務派遣（以一般納稅人為例）
財稅2016年36號文件附件2規定，營改增以後，勞務派遣公司以全部價款和價外費用，採用一般計稅方法按照6%徵收增值稅。
財稅2016年47號文件規定，營改增以後，勞務派遣公司也可以選擇差額計稅，勞務派遣公司以全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利、社會保險及住房公積金後的餘額，採用簡易計稅方法按5%徵收增值稅。
1.一般計稅
300/（1+6%）*6%=16.98萬元
2.差額計稅
300*（1-60%）/（1+5%）*5%=5.71萬元
二、勞務分包
根據財稅 [2016]36 號文附件二《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》，一般納稅人以清包工方式提供建築服務,可以選擇簡易計稅方法計稅。清包工方式指的是施工方只採購輔助材料，或者完全不採購建築工程材料，只收取管理費、人工費及其他相關的建築服務費用。另外，一般納稅人為甲供工程提供的相關建築服務，也可以選擇簡易計稅方法進行計稅。甲供工程是指全部或者部分材料、設備及動力由工 程發包方採購的一種建築工程形式。也就是說，如果建築 勞務公司作為一般納稅人，清包工、甲供模式的勞務分包，不僅能採用一般計稅方法進行計稅，稅率為10%（原來為11%），同時還能採用簡易計稅方法進行計稅，徵收率為 3%（選擇簡易計稅方法，那麼進項稅額是不能抵扣的，這裡需要對比分析後選擇）。
1. 一般計稅
300/（1+10%）*10%=27.02萬元
2.簡易計稅
300/（1+3%）*3%=8.73萬元
通過對比，採用勞務派遣的差額計稅無疑是最優的，但是採用勞務派遣的差額計稅有以下弊端：
1.扣除的勞務派遣員工的工資、福利等只能開普票，用工單位無法抵扣，用工單位一般不會同意；
2.按照勞動合同法規定，使用的被派遣勞動者數量不得超過企業用工總量的10%。實際上，勞務派遣人員往往超過了10%，這是違法的。
3. 依照勞動合同法暫行規定，勞務派遣員工只能在“臨時性、輔助性、替代性”崗位任職（臨時性，指工作時間不能超過6個月）。這項規定也同樣限定使用勞務派遣員工。
因為以上弊端，現在建築公司一般都不再願意和勞務公司簽訂勞務派遣用工。
綜上所述，在人工費佔比大，並且沒有進項稅額抵扣的情況下，採用清包工簡易計稅的形式是最為可行的。
本人經驗有限，歡迎大家探討指正！
笑紅塵8235
【小隊長說稅】【1】一般計稅辦法
不考慮進項稅額
應納增值稅額=300/（1+11%）*11%=29.73萬元。
【小隊長說稅】【2】簡易徵收辦法
適用條件：清包工、甲供工程和2016年4月30日之前開工的老項目三種特殊情況
（1）以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。
（2）甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行採購的建築工程。
建築工程老項目，是指：
1）《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；
2）未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。
應納增值稅稅額=300/（1+3%）*3%=8.74萬元。
【小隊長說稅】【3】雖然稅負相差懸殊，但是也需要根據實際情況來區分交稅，不要為了避稅，採用掛羊頭賣狗肉的辦法！
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財稅小隊長
謝謝邀請，對於這個問題，最好去問專門的財會人員，或者去當地的國稅、地稅諮詢，一定會有滿意的回答，雖然本人有一定的稅務常識，但不敢班門弄斧，如果把一知半解的回答提供給您，反而會誤事。
提供的建議參考：
一是由建築勞務公司的財會人員進行解決，找出相關的稅法依據。二是如果公司是代賬的話，找財會事務所也會得到滿意答案。三是到國稅、地稅部門諮詢，既可以去現場也可以電話，得到權威的回答。
祝順利解決問題，得到滿意答案
兵創好未來
對於這個問題範圍比較廣，不是專業人員很難回答到位。我只能告訴你納稅計算公式：
應納稅額等於總營業額乘以稅率
打個比方，某公司一季度出售主產品的營業額為240000萬，副產品營業額為18000元，其它營業額為9000元。那該公司一季度應納稅為：
應納稅額＝（240000+18000+9000）乘以3％＝7770（元）。
捕獵者的守候
很明顯這應該屬於清包工，清包工是屬於增值稅簡易徵收範疇，可以去稅局進行簡易徵收3%進行備案開具3%發票，營改增是允許一般納稅人開具3%專用發票，增值稅就是300✘3%=9萬，附徵9✘0.1=0.9印花稅300*0.0003=0.09.所得稅可以申請核定徵收，一般會按照10%利潤核定，則所得稅=300✘0.1✘0.25=7.5合計18萬左右。關注留言消息必回。
幸福開車臭鄧
我的處理方式為商務管理開發一套可行軟件統一入網由商協會管理，稅務由軟件統一自動生成避免偷稅漏稅。
