政策回顾
备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过，个税起征点提高至5000元。
此次个税改革，广大纳税人都能够不同程度享受到减税的红利，特别是中等以下收入群体获益更大。
本次税改的一个重要变化就是减税向中低收入倾斜。
扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。
那么，九月发放工资跟十月发放工资，究竟有什么不同，又有哪些需要注意的呢？
跟着小会老师往下看！
9月份发放的工资
在不考虑五险一金以及其他扣除项目的情况下：9月份发放的工资1万元应代扣个税=（10000-3500）*20%-555=745元
10月份发放的工资
在不考虑五险一金以及其他扣除项目的情况下：10月份发放的工资1万元应代扣个税=（10000-5000）*10%-210=290元
提醒1
自2018年10月1日至12月31日，纳税人的收入先行以每月收入额减除费用5000元的余额为应纳税所得额，并按照新的税率表来计算纳税款。
提醒2
此次修订迈出了综合税制第一步，把工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项劳动所得都纳入综合征税范围，并适用3％到45％的七档超额累进税率。
提醒3
2019年以后纳个税时，除减去基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除外，还要减去专项附加扣除，再计算你要纳税的金额。
提醒4
专项附加扣除项目包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出。
提醒5
纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
提醒6
新个税计算公式：
1.应纳税所得额=年度收入-基本减除费用6万元(起征点)-专项扣除费用-专项附加扣除费用-依法确定的其他扣除。
2.应纳个税金额=应纳税所得额*税率-速算扣除数
提醒7
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这三项，需经过减除或减征后，再进行综合征税。按照收入额的20%进行费用扣除，体现的是对取得这三类劳动所得所发生的成本类费用的扣除，符合净所得课税的原理。特别是其中的稿酬所得，相当于两次‘优惠’，先减除20%费用再按照70%计算。
注意！个税改革，亮点不止起征点！被经常雇佣的临时工，十月起工资发放也要大变了！
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临时工申报个税、缴纳社保、会计处理
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情况1：与临时工存在聘用关系
若临时工与企业：
1. 存在实际雇佣关系签订了劳动合同；
2. 按月定期支付报酬。
企业需要按照“工资薪金”给临时工发放报酬，同时需要帮临时工代扣代缴社保以及个税。
账务处理:
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款
应交税费-个人所得税
举例来说：
公司的保洁、保安人员，虽然这个岗位人员变动性很大，但是如果公司平时就固定存在这个岗位，并且员工参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理，那么这种情况就属于存在实际雇佣关系并且有一定连续性，应该按照工资薪金处理，并且需要给这些员工缴纳社保，当然如果这些员工已经其他单位交过一份了，就不需要再重复交纳。
政策依据：
《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工资薪金，准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴。
情况2：与临时工不存在聘用关系
如果临时工与企业：
1. 不存在实际雇佣关系；
2. 没有与单位签订有期限的劳动合同；
3. 只是提供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬。
这种情况就应该按照劳务费处理。
劳务费虽然也是人工费用，但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。
这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。
账务处理:
借：管理费用-劳务费
贷：银行存款
最后，关于这一次的个税改革，对个人而言，按照高的基数缴费当然比最低基数缴费最终拿到的养老金要高，而且社保中的大部分都是企业所缴纳，对我们个人的长期影响其实也利好的。
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