案例
中秋節快到了，我公司訂製了100箱月餅，發放職工，取得廠家開來的增值稅專用發票，金額30000元，增值稅4800元，如何做賬？
答覆
①發放福利的分錄：
借：應付職工薪酬-福利費 30000元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4800元
貸：銀行存款 34800元
②進項稅額轉出的分錄：
借：應付職工薪酬-福利費 4800元
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）4800元
涉稅
①作為福利費的月餅對應的進項稅額不得抵扣。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：“將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費，視同銷售貨物。”
若公司是將自產的月餅用於職工福利，則作為視同銷售處理，需要計算增值稅銷項稅額；
若公司是將外購的月餅用於員工福利，則這部分的增值稅的進項稅額需要轉出。
②發放職工的月餅屬於個人性福利，應併入當期工資代扣個稅。
根據《個人所得稅法》第十條規定：“個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。”
所以企業發放月餅屬於職工獲得非貨幣性福利，應按照公允價值併入發放當月的職工個人的“工資、薪金”收入中，計算扣繳個人所得稅。
③福利費在企業所得稅上稅前扣除是有標準的。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定：“企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，准予扣除。”
購入月餅的費用是記做企業員工的福利費，如果明年企業所得稅彙算清繳時福利費超過工資薪金總額的14%，則超過部分的金額還要調增應納稅所得額。
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