一、什麼是增值稅一般納稅人輔導期？
通俗來講，在一定的期限內，某些納稅人雖已經被認定為增值稅一般納稅人，但其抵扣增值稅進項稅額、領購併開具增值稅專用發票的行為受到國家稅務機關一定的監管和限制，該期限被稱為一般納稅人輔導期。
二、是不是所有納稅人認定為增值稅一般納稅人後，都要經過一般納稅人輔導期的管理？
不是所有的增值稅一般納稅人都要經過輔導期管理，只有滿足下列情況的納稅人，適用增值稅一般納稅人輔導期的管理：
1、新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業。
小型商貿批發企業是指註冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業。（只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外）
2、增值稅偷稅數額佔應納稅額的10%以上、並且偷稅數額在10萬元以上的一般納稅人。
3、騙取出口退稅的一般納稅人。
4、虛開增值稅扣稅憑證的一般納稅人。
5、國家稅務總局規定的其他情形。（兜底條款）
三、增值稅一般納稅人輔導期的期限為多長時間？
1、新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月，納稅輔導期自主管稅務機關製作《稅務事項通知書》的當月起執行；
2、其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月，納稅輔導期自主管稅務機關製作《稅務事項通知書》的次月起執行。
四、輔導期內，一般納稅人的增值稅進項稅額如何抵扣？
輔導期內一般納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書等，應當經過稅務機關交叉稽核比對無誤後，方可抵扣進項稅額，即當月認證的增值稅進項稅額，不一定能夠在當期申報納稅時抵扣。
實務中，曾經有創業者或者財會工作中，因為不瞭解一般納稅人在輔導期的增值稅進項稅額抵扣規則，導致增值稅銷項稅額無進項稅可抵扣的尷尬局面，最終不得不在當期多交冤枉增值稅。
五、輔導期內，一般納稅人開具增值稅專用發票有什麼限制？
1、實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過十萬元；
2、其他一般納稅人專用發票最高開票限額，由稅務機關根據企業實際經營情況重新核定；
3、輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。
六、增值稅一般納稅人輔導期內還有哪些特殊規定？
輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購併開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，不得再次領購增值稅專用發票。
輔導期納稅人預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減後預繳增值稅仍有餘額的，可抵減下期再次領購專用發票時應當預繳的增值稅。納稅輔導期結束後，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有餘額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束後的第一個月內，一次性退還納稅人。
作者 | 老白
簡介：企業灣資深財稅人
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