會議強調，目前全國養老金累計結餘較多，可以確保按時足額髮放，在社保徵收機構改革到位前，各地要一律保持現有徵收政策不變，同時抓緊研究適當降低社保費率，確保總體上不增加企業負擔，以激發市場活力，引導社會預期向好。
適當降低社保費率
最大限度降低企業負擔
會議強調，目前全國養老金累計結餘較多，可以確保按時足額髮放，在社保徵收機構改革到位前，各地要一律保持現有徵收政策不變，同時抓緊研究適當降低社保費率，確保總體上不增加企業負擔，以激發市場活力，引導社會預期向好。
解讀：
此前“社保歸稅”引發社會普遍關注。市場認為，社保由稅務局統一徵管後，原先按最低標準繳交的“灰色操作”將不再可行，這將大幅增加企業尤其是勞動密集型企業的人力成本。
根據會議精神，該政策將有一定的過渡期，並且未來社保的繳納標準有望降低，總體上不會增加企業的負擔。針對此前一些地區養老金收不抵支的問題，明確了目前養老金仍有相當結餘，可以確保按時足額髮放，不會“透支”。
為促進創業創新，會議決定，保持地方已實施的創投基金稅收支持政策穩定，由有關部門結合修訂個人所得稅法實施條例，按照不溯及既往、確保總體稅負不增的原則，抓緊完善進一步支持創投基金髮展的稅收政策。
會議指出，深入實施創新驅動發展戰略，打造大眾創業、萬眾創新升級版，有利於推動新舊動能轉換和擴大就業。
一要深化“放管服”改革，提升企業開辦便利度，加快全面推進企業簡易註銷登記改革。完善適應新就業形態的用工和社保制度。
二要出臺鼓勵科研人員離崗創業實施細則，完善農民工返鄉創業、退役軍人自主創業支持政策和服務體系。
三要升級“雙創”平臺。更好發揮市場力量，加快發展工業互聯網，與智能製造、電子商務有機結合、互促共進。推動“互聯網+公共服務”，使更多優質資源惠及群眾。
四要加大財稅金融支持。對個人在二級市場買賣新三板股票比照上市公司股票，對差價收入免徵個稅。將國家級科技企業孵化器和大學科技園享受的免徵房產稅、增值稅等優惠政策範圍擴大至省級，符合條件的眾創空間也可享受。支持有潛力但尚未盈利的創新型企業上市融資。
五要開展賦予科研人員職務科技成果所有權或長期使用權試點和科技成果轉化貸款風險補償試點。六要創新信用監管，監督共享經濟平臺企業嚴格履行主體責任，嚴守安全質量底線。
解讀：
此前，有消息稱創投業所得稅由20%被提升至35%，甚至一些地方對過往進行追溯，引發創投圈震動和焦慮，認為此舉將極大地限制創投行業的積極性，進行創業投資的動力將蕩然無存。行業協會、基金業協會等已經陸續向有關方面反映意見。
此次會議明確創投稅率將保持原有的優惠力度，且確定了不追溯以往、總體稅負不增，相當於給了創投業一顆定心丸。
國務院對個稅法的明確配套措施，對降底社保費率不增加企業負擔，有利於企業利潤的增加，也有利於創新科技競爭能力的發展，對於人才，科技，開拓的發展三要素有著重大提升，它標誌著讓利於民，減負為企，利國利民的好政策！
國家大力扶持企業，特別是中小企業，企業發達了，才能實現國家個人雙贏，給我們的國家一個贊！
社保費率的爭議，
終於要告一段落了！
隨著社保劃徵稅務時間臨近，呼籲減稅成為社會熱點話題。
新個人所得稅徵收辦法於8月31日正式通過，正式規定居民個人所得稅“起徵點”調整為5000元。
可以肯定說，減稅是實實在在的！
但是，這幾天朋友圈卻不安寧了，一張圖片瘋傳，讓很多工薪階層高興不起來。
我們先來看看這張讓大家高興不起來的，帶著些許調侃味道的圖片：
網傳的這種工資計算法，稱“明年社保也由稅務徵收，而稅收徵管能力強，公司沒法再給員工漏繳少繳，所以個人每月到手的收入將發生變化”。
但是仔細看，會發現並不靠譜！
首先我們的工資應先扣除社保和公積金，再以剩下的金額作為應納稅所得額計算。
其次按照規定，企業應該足額為員工繳納社保，這是員工養老、醫療、工傷、失業、生育的基本保障，養老金、醫療費、生育津貼、傷殘津貼都從這五種保險裡出。
但之前社保由社保局徵收，和稅務是兩個系統，很多企業鑽空子以最低標準繳納社保，這顯然是違法行為，也對員工不負責任，所以圖中的計算並不具有普遍意義。
其實，大部分人焦慮的點是：如果此前企業只按最低標準繳納社保怎麼辦？那到手工資不就減少了嗎？
大可不必焦慮，之前那種模式看上去拿的現金多一些，但各種保障享受不全，退休後拿到的養老金相對較少。按時足額繳納社保，最終受益的還是你自己！
此外，過去三年多來，我國先後降低社會保險費率4次，總體社保費率從41%降到了37.25%，從這個趨勢來看，再次降社保費率讓職工減少繳費已成為極大可能。
所以，大家不必驚慌，整體的發展都是向著對大家有利的方向前進~
換成大白話說就是：為了不讓企業承受那麼大的社保壓力，將可能降低社保費率。
而作為一名會計人，不能對這次社保改革停留在表面層次上，結合我們日常工作，社保改革之後會計人應該注意哪些問題？現在就讓大白給各位一一道來！
臨時工是否需要申報個稅？
是否需要繳納社保？
情況1：與臨時工存在聘用關係，雙方存在實際僱傭關係。
若臨時工與企業：
1.存在實際僱傭關係簽訂了勞動合同；
2.按月定期支付報酬。
企業需要按照“工資薪金”給臨時工發放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。
舉例來說公司的保潔、保安人員，雖然這個崗位人員變動性很大，但是如果公司平時就固定存在這個崗位，並且員工參加單位的考勤、服從單位的規章制度管理，那麼這種情況就屬於存在實際僱傭關係並且有一定連續性，應該按照工資薪金處理，並且需要給這些員工繳納社保，當然如果這些員工已經其他單位交過一份了，就不需要再重複交納。
賬務處理:
借：應付職工薪酬-工資
貸：銀行存款
應交稅費-個人所得稅
政策依據：
《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受僱員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，應作為工資薪金，准予在稅前扣除。企業僱傭季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，也屬於企業任職或者受僱員工範疇。
情況2：與臨時工不存在聘用關係，臨時工提供勞務，不存在實際僱傭關係。
如果臨時工與企業：
1.不存在實際僱傭關係；
2.沒有與單位簽訂有期限的勞動合同；
3.只是提供偶爾或按次提供的勞務，並按次支付報酬。
這種情況就應該按照勞務費處理。
比如企業辦公室等房屋裝修，請來的粉刷工，油漆工，搬運貨物臨時找來的搬運工，企業一般是不會固定設置這些崗位，員工提供的也不是連續性的服務，這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發票，企業憑勞務發票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。
勞務費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經費和工會經費的基數的。接受勞務的企業不需要為提供勞務的人提供社保。
這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發票，企業憑勞務發票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。
賬務處理:
借：管理費用-勞務費
貸：銀行存款
政策依據：
《社會保險法》第六十條第二款無僱工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員，可以直接向社會保險費徵收機構繳納社會保險費。
社保費逾期要繳納滯納金？如何繳納？
可以稅前扣除嗎？
1、社保滯納金的計算公式：
滯納金計算規則：每月應繳社會保險費×欠繳天數×萬分之五=滯納金（四捨五入到兩位小數）；
滯納金計算起日期：取結算日期的第二個月1日開始計算；
滯納金計算止日期：取生成申報表補繳生成日期的前一天。
滯納金天數計算方法：滯納金計算止日期-滯納金計算起日期+1；
下面我們就以一個案例來深刻說明一下：
某用人單位2017年4月10日成功申報補繳當年1月份的社會保險費，正常的收款月應為當年2月份，則欠繳的起始之日為當年3月1日，因此用人單位除補繳2月份欠繳金額外，還應繳納自3月1日起，至4月9日止共39天的滯納金。
比如，該員工2月份按照最低基數繳納社保，單位繳費：879.36元，個人繳費：262.51元，總計：1141.87元。
那麼，總共需要繳納滯納金為1141.87×39×0.0005=22.27元
在實際執行過程中，徵收滯納金，一般都針對參保單位未按時繳費。針對個體參保人員，如果沒有按時繳費，一般沒有徵收滯納金，但如果跨年度欠費必須補繳滯納金。
據瞭解，相關部門每年都會在各類媒體上發佈公告，提醒個體參保人員在當年的3月31日前，到所在地社保經辦機構辦理前一年欠費的補繳手續。3月31日前補繳都不會收取滯納金，但是逾期仍不繳納的，除補繳欠費本金和利息外，從欠繳之日起，按規定加收滯納金。
2、社保費滯納金如何繳納？
1.2011年7月1日前：
根據《社會保險費徵繳暫行條例》(國務院令第259號 )文第十三條規定，繳費單位未按規定繳納和代扣代繳社會保險費的，由勞動保障行政部門或者稅務機關責令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金併入社會保險基金。
2.2011年7月1日及以後：
根據《中華人民共和國社會保險法》(中華人民共和國主席令第三十五號)第八十六條的規定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費徵收機構責令限期繳納或者補足，並自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。
3、社保費滯納金可以扣除嗎?
社保費滯納金可以扣除。根據《企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
延伸閱讀：
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