【知识点】简易计税和扣缴税款
小规模纳税人简易征收
1. 小规模纳税人购进税控收款机的进项税额可以抵扣应纳税额，普票专票均可。不足抵免可结转。
普票可抵免税额=价款÷（1+17%）×17%
2. 小规模纳税人首次购置税控专用设备价税合计金额和每年的技术服务费可以全额抵减税额。不足抵免可结转。
3. 小规模纳税人进口货物一律适用税率，不适用征收率。
4. 小规模纳税人不可以抵扣进项税额，同时也不考虑进项转出问题。
5. 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。但小规模销售旧货、使用过的固定资产、免税货物不可代开专用发票。
【例题·单选题】某食品厂为增值税小规模纳税人，2017年10月销售糕点一批，取得含税销售额40 000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1 800元。该食品厂当月应纳增值税（ ）元。
A. 903.51
B. 111.05
C. 1 112.62
D. 1 165.05
【正确答案】A
【答案解析】小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税＝40 000÷（1＋3%）×3%－1 800÷（1＋17%）×17%＝903.51（元）
【例题·单选题】某服装厂为增值税小规模纳税人，2018年3月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100 000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40 000元。2018年3月该服装厂上述业务应纳增值税（ ）元。
A. 2 718.45
B. 3 106.80
C. 3 125.83
D. 4 077.67
【正确答案】B
【答案解析】应纳增值税税额＝100 000÷（1＋3%）×2%＋40 000÷（1＋3%）×3%＝3 106.80（元）
【例题·单选题】（2016年）某便利店为增值税小规模纳税人，2016年6月销售货物取得含税收入40 000元，代收水电煤等公共事业费共计50 000元，取得代收手续费收入1 500元，该便利店2016年6月应纳增值税（ ）元。
A. 3 617.43
B. 1 208.74
C. 1 236.48
D. 2 664.05
【正确答案】B
【答案解析】代收水电煤等公共事业费不缴纳增值税。
应纳增值税＝（40 000＋1 500）÷1.03×3%＝1 208.74（元）
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