【知識點】簡易計稅和扣繳稅款
小規模納稅人簡易徵收
1. 小規模納稅人購進稅控收款機的進項稅額可以抵扣應納稅額，普票專票均可。不足抵免可結轉。
普票可抵免稅額=價款÷（1+17%）×17%
2. 小規模納稅人首次購置稅控專用設備價稅合計金額和每年的技術服務費可以全額抵減稅額。不足抵免可結轉。
3. 小規模納稅人進口貨物一律適用稅率，不適用徵收率。
4. 小規模納稅人不可以抵扣進項稅額，同時也不考慮進項轉出問題。
5. 小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發票。但小規模銷售舊貨、使用過的固定資產、免稅貨物不可代開專用發票。
【例題·單選題】某食品廠為增值稅小規模納稅人，2017年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40 000元，經主管稅務機關核准購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發票註明價款1 800元。該食品廠當月應納增值稅（ ）元。
A. 903.51
B. 111.05
C. 1 112.62
D. 1 165.05
【正確答案】A
【答案解析】小規模納稅人購進稅控收款機，取得專用發票或普通發票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅＝40 000÷（1＋3%）×3%－1 800÷（1＋17%）×17%＝903.51（元）
【例題·單選題】某服裝廠為增值稅小規模納稅人，2018年3月銷售自己使用過3年的固定資產，取得含稅銷售額100 000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40 000元。2018年3月該服裝廠上述業務應納增值稅（ ）元。
A. 2 718.45
B. 3 106.80
C. 3 125.83
D. 4 077.67
【正確答案】B
【答案解析】應納增值稅稅額＝100 000÷（1＋3%）×2%＋40 000÷（1＋3%）×3%＝3 106.80（元）
【例題·單選題】（2016年）某便利店為增值稅小規模納稅人，2016年6月銷售貨物取得含稅收入40 000元，代收水電煤等公共事業費共計50 000元，取得代收手續費收入1 500元，該便利店2016年6月應納增值稅（ ）元。
A. 3 617.43
B. 1 208.74
C. 1 236.48
D. 2 664.05
【正確答案】B
【答案解析】代收水電煤等公共事業費不繳納增值稅。
應納增值稅＝（40 000＋1 500）÷1.03×3%＝1 208.74（元）
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