一般納稅人和小規模納稅人最本質的區別在於其納稅方式、稅率、申報週期和增值稅專用發票的使用上，要如何準確地判定一個企業是一般納稅人還是小規模納稅人呢？根據稅務局最新規定：年銷售額低於500萬的企業不論行業，一律歸為小規模納稅人；反之，年銷售額超過500萬元的企業，則為一般納稅人。
如何正確理解年銷售500萬元？
年銷售500萬元是以企業連續經營12個月（4個季度）的累計應稅銷售額來判定的：
在連續12個月（按月申報）或4個季度（按季申報）裡的累計應稅銷售額低於500萬（哪怕是499萬），可以繼續以小規模納稅人的身份經營；
在如果在連續12個月（按月申報）或4個季度（按季申報）裡的累計應稅銷售額超過500萬，就需要立即轉登記為一般納稅人。
清楚瞭解了一般納稅人和小規模納稅人的判定標準之後，再一起來看看這兩者的納稅方式究竟有哪些不同。
計稅方法
一般情況下，小規模納稅人採用的是簡易計稅的方法：即針對企業的營業額計稅；一般納稅人採用一般計稅法，針對企業利潤計稅。
一般納稅人的稅率和小規模納稅人的徵收率
一般納稅人適用增值稅稅率，而小規模納稅人適用增值稅徵收率，稅率跟徵收率的區別在於：增值稅有16%、10%、6%三檔稅率；徵收率只有5%和3%兩檔。
由於銷售額包含利潤在內，所以徵收率比稅率要小；稅率之所以存在3個不用檔次，是因為它需要針對不同的商品。
申報週期
由於一般納稅人的會計核算更為健全，所以一般納稅人的增值稅申報週期是一個月；而小規模納稅人則是按季度申報，需要在每年1月、4月、7月、10月初進行四次納稅申報。
增值稅專用發票
一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發票，但小規模納稅人不能自行開具專票。如果出於特殊需要，小規模納稅人可以請稅務局代開，但是，小規模納稅人即使取得增值稅專用發票也不能用於抵扣進項稅額。
因此，從上面所有條件來看，一般納稅人會計核算更為健全，能夠進行進項稅額的抵扣，而小規模納稅人雖然徵收率較低，但發展較為侷限。
有疑問，找八戒財稅。最專業的財稅管家幫您答疑解難！
閱讀更多 杭州八戒財稅 的文章
