刚刚，广东鹤山市某制造企业被查，因冒用他人身份信息，采取虚列人员、分解工资的方式避税，被依法追缴税款、滞纳金等总计40多万！
还在用这些方式避税的企业要格外注意！千万不要小看工资表，这里面蕴含着大学问，尤其现在税收政策调整较多，工资表要谨而慎之，否则稍有差错，就会有涉税风险。
案例详情：
近期，广东省鹤山市税务局稽查局根据举报信息，对某制造企业实施税收检查，通过核查“账实”差异、细审工资费用数据，最终经过核查取证，稽查人员确认，这家企业在2014年～2016年期间，通过非法冒用他人的个人身份信息的方式，虚列10多名企业人员，虚增工资费用60多万元，以此偷逃个人所得税20多万元。
该局依法对企业作出追缴税款、加收滞纳金，并处罚款共计40多万元的处理决定。
分析：
这个案例中，虽是被举报引起税务机关的关注，但举报信并未有实质性的证据，税务机关还是依靠金税三期系统中的同行业信息和征管数据来搜集企业出现的破绽。
现在监管不同以往，更加严格，更加精准，以前使用多年的“避税”老路子，已经被堵死了，如果坚持要用，将面临前所未有的税务风险！
企业老板、财务等必须高度重视企业的税收管理的合法性，否则一旦被稽查，要补缴的不止是应缴税款，还需按每天万分之五计算滞纳金并处以及大额罚款！最重要的是补缴之外，还给企业带来名誉、纳税信用评级等多方面的影响！
税务稽查的四大要点
目前来看，税务机关针对企业情况，会针对企业账簿中的工资费用项目，从四个方面入手实施核查：
1、审核工资支出凭证
检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表，审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。
2、核查企业职工人数、薪酬标准是否存在异常
稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模，核实从业职工人数和薪酬标准，重点核实月工资额低于3500元的人数占比情况。
3、检查“账实”差异
审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。
4、结合第三方信息分析企业数据
利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异，并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。
工资表常见的9个涉税风险
1、工资个税计算是否正确
重点检查工资表中代扣的个税金额是否依法按照税法规定计算，是否存在人为计算错误、故意少交个税的情况。
2、人员是否真实
重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员，是否存在虚列名册、假发工资现象。
3、工资是否合理
《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
4、是否申报了个税
重点检查企业工资表上的人员是否均在金税三期个税申报系统中依法申报了“工资薪金”项目的个人所得税。
5、是否存在已经离职人员未删除信息
重点检查企业工资表中是否还存在人员已经离职、甚至已经死亡等，但是仍然申报个税，未及时删除这些人员的信息的现象。
6、适用税目是否正确
重点检查企业是否存在在计算个税的时候是否故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等，把高税率项目转为低税率项目，造成少申报个税。
7、免税所得是否合法
重点检查工资表中的免征个税的所得项目是否符合税法规定，如免征个税的健康商业保险是否符合条件、通讯补贴免征个税是否符合标准等。
特别提醒：
1、新个税法落地，个税申报将成为稽查人员稽查的一大要点。
2、社保缴纳，是否足额缴纳，与个税申报人数是否一致。
3、税前扣除凭证，有了新规，但具体业务中存在很多不同的情形，一定合法合规扣除。
大数据时代，企业信息基本“透明化”，以往财务的那些小伎俩，稽查人员也都了如指掌，所以要想确保企业稳健长远的发展，一定要在合法合规的基础上进行进行筹划和安排。
文章来源财税解读、中国税务报、郝老师说会计、大白说会计，由在e企整理发布
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