顺通财税段贤明
山东零和网络
近来，中小企业频频发生涉税风险，产生不必要的纳税负担、滞纳金及罚款。下面根据多家企业的不当操作，从相关税法、不当操作、涉税风险、处理建议四方面为大家解读中小企业的困难。
一、相关税法知识
1、小规模纳税人中的小微企业。
没能取得“进项发票”，实际这是企业所得税税前扣除凭证的概念。增值税3%不得抵扣进项税额，何来进项发票之说？换言之，增值税依法申报纳税销售商品、劳务、服务收入的3%，季度不超9万暂免！所谓的进项发票主要用于企业所得税税前扣除，直观的描述就是合法的成本费用在税前扣除，可以少缴或不缴企业所得税，没有还真不行。
2、一般纳税人中的小微企业。
和小规模纳税人唯一的区别：合法的进项抵扣发票，可以冲减增值税销项税额。没有进项发票，企业所得税不答应，增值税更不答应。
二、不当或不法操作
1、虚开增值税发票：虚构经济业务关系，买卖发票抵扣、入账。
2、失控发票：病急乱投医，不审慎供货商经营状况，供货商突然走逃消失，造成失控发票。
3、白条入账。
三、涉税风险
1、虚开增值税发票
《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条规定了相关税务行政处罚措施：
1)、违反本办法第二十二条规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；
2)、虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；
3)、虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；
4)、构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2、失控发票
1)、补缴失控企业走逃的增值税
2)、企业所得税扣除项调增，补缴企业所得税及滞纳金
3、未取得合法扣除凭证
1)、限期更正
2)、企业所得税扣除项调增，补缴企业所得税及滞纳金
四、处理建议
1、虚构经济业务关系买卖发票的必须杜绝，除上文提到的法律风险。购买发票的本质必然和失控发票一样，买发票的对价、增值税、企业所得税必然造成不必要的损失。
2、善意取得失控发票的。要建立健全合作商评估考核机制，定期比对发票。
3、税收征管的核心是以票代管，没有发票的供货商坚决更换，合理的税负是企业合法稳妥经营的根本。
4、企业经营过程中确实有很难取得的发票，根据企业经营需要，由税务机关代开发票。
5、切记不可再卖发票！依法纳税，诚信经营是企业生存和发展的基石！难，很难，中小企业在逆水风雪中必见彩虹。
