背景
2018.8.31我国个人所得税法经历了第七次修正。此次修改可以说和每一个人中国公民的切身利益息息相关。此次的修正使得我国的个人所得税的征收模式和国际越来越接轨。
本次最突出的点就是：
第一，提高起征点，增加专项附加扣除项；
第二，建立年度汇算清缴制度。
专项扣除好处
第1， 减轻个税负担；
第2， 更加合理课税；
第3， 体现课税公平；
第4， 增加公民统计数据，为之后各项统计数据奠定基础。
专项扣除的方式
第1， 单位代扣代缴，按月份在工资中扣除；
第2， 个人办理，次年3月1日到6月30日到税务机关汇算清缴。
需要抵扣的范围
基本上是全部个人合法所得：工资薪酬，劳务所得，稿酬，特许权，租赁，财产转让，股息红利，偶然所得。
应税所得计算
应税所得= 合法所得-三险一金-减除费用-比例减除-专项扣除
所得税率
汇算清缴
首先，下载系统；
其次，实名认证；
再次，实名认证预填申报；
最后，个人专项附加扣除信息
扣除标准
· 基本费用扣除：5000元/月or6万元/年
· 专项扣除：养老，医疗，事业，社保公积金等
· 专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息or租房租金、赡养老人支出
· 其他扣除：公益性捐赠、企业年金、商业健康保险、商业养老保险
专项附加扣除
条件：
第一，多处收入，在其他一处扣除；
第二，大病医疗汇算清缴扣除，其他预扣预缴；
第3， 劳务稿酬特许权预扣预缴不扣除；
第4， 不结转以后年度扣除。
档次：
第1， 子女教育，12000元/年/人；
第2， 继续教育8400元/年；
第3， 大病医疗，《=60000元/年据实；第四，房贷利息12000元/年or租金14400元/年等；第五，赡养老人24000元/年。
赡养老人扣除
第一，父母或者其他法定赡养人
第二，满60岁
第三，指定或者分摊，每一纳税人分摊不得超过12000元/年
子女教育扣除
· 定额36000元/年扣除；
· 每个子女每年12000元；
· 3岁以上；
继续教育扣除
· 学历教育：定额4800元/年，录取通知书当月直到毕业；父母或者自己扣除
· 置业资格：定额3600元/年，取得相关职业资格当月；只能自己扣除；一年只能扣一次
住房贷款利息
· 定额12000元/年；
· 商业银行或者住房公积金个人住房贷款；
· 本人或者配偶购买住房；
· 首套贷款利息；
· 一方扣除100%；
· 住房贷款合同，贷款还款支出等凭证。
租金支出扣除
· 定额14400元/年——直辖市，省会城市，计划单列市
· 定额12000元/年——市辖户籍人口超过100万
· 定额9600元/年——市辖户籍人口小于100万
· 夫妻同城一方口，异地分别扣；
· 有房产不得扣
· 租赁合同
大病医疗
· 由个人负担超过15000元的医药费支出部分，为大病医疗支出
· 每年60000元限额内据实扣除
· 以家庭为单位
· 医保系统记录
· 医疗服务收费相关单据
凭证单据
· 学历教育：直接费用支出凭证，继续教育学历或者资格证书；
· 大病医疗：实际发生大病医疗服务收费相关单据；
· 房贷利息：首套住房贷款合同、贷款还款支出凭证'、；
· 租金支出：租赁合同；房租租金流水单；
· 赡养老人：书面确认的分摊协议。
预扣预缴申报规则
· 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计确定其他扣除
· 累计应预扣预缴税额=累计预扣预缴应纳税所得*税率-扣除数
· 本期应纳税预缴税额=累计应预扣预缴税额-已预扣预缴税额
· 居民个人工资薪金所得采用累计预扣法，每月都适用年度税率表，无需折算为月税率。累计应纳税额所得额对应年度税率表计算累计应预扣预缴税额。
举例：
1月应纳税额8000
1-2月应纳税额24000
1-3月应纳税额40000
1-4月应纳税额35000
——1月累计应预扣预缴8000*3%=240
——2月累计应预扣预缴24000*3%-240=720-240
——3月累计应预扣预缴40000*10%-2520-720=1480-720
——24月累计应预扣预缴35000*3%=1050-1480 暂不退税
· 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税额；预扣预缴：次月15日内；汇算清缴：次年3.01-6.31
· 纳税人取得应税所得（劳务稿酬等），扣缴义务人未缴税款的应自行申报；次年6.30税务机关通知期限的，按照期限缴纳税额。
点击阅读全文，可获得专项附加扣除信息导入模板。
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