秦絲導讀：財政部稅務總局在2019年1月17日和2019年1月18日連發兩份通知，分別是關於實施小微企業普惠性稅收減免政策和關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策的通知。

通知已經發布了3個月了，今天我們就來看看這兩份通知究竟能為95%的企業享受多少的優惠呢？在講之前，先和大家簡單說下以下我們會提到的詞彙分別代表什麼意思。

應納稅所得額：一般來說，納稅人每一納稅年度的收入總額減去准予扣除項目後的餘額，為應納稅所得額。（準允扣除項目則有不徵稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度扣損後的餘額。）

小型微利企業所得稅優惠基本政策

自2019年1月1日-2021年12月31日年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；

年應納稅所得額

舉個例子

1、某符合條件的小型微利企業，如果2019年度年應納稅所得額60萬，應納稅企業所得稅稅額為：

如果用2019年新政策

應納企業所得稅稅額為：60×25%×20%=3萬

如果用2018年的政策

應納企業所得稅稅額為：60×50%×20%=6萬元

2、某符合條件的小型微利企業，如果2019年度年應納稅所得額200萬，應納企業所得稅稅額為：

如果用2019年新政策

（1）拆分年應納稅所得額：100萬+100萬

（2）不超過100萬部分，減按25%計入應納稅所得額：100×25%×20%=5萬

（3）100萬至300萬的部分，減按50%計入應納稅所得額：100×50%×20%=10萬

（4）應納企業所得稅稅額為：5+10=15萬

如果用2018年的政策

應納企業所得稅稅額為00×25%=50萬元

小型微利企業普惠性減免政策

• 所得稅減免政策的適用範圍

小型微利企業無論按查賬徵收方式或核定徵收方式繳納企業所得稅，只要符合條件，均可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。

• 小型微利企業的條件

2019年1月1日後的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等3個條件的企業。

• 注意

（1）以上條件必須同時滿足；

（2）從業人數包括了和

• 公式

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年個季度平均值之和÷4】

（4）以上數據在企業預繳企業所得稅時，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷

a、小型微利企業預繳納稅企業

小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳，在當年度4月、7月、10月、次年度1月預繳。

b、小型微利企業享受所得稅優惠備案問題

符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減免政策。小型微利企業在預繳和彙算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策，不需要進行備案。

c、小型微利企業預繳享受了優惠政策，但年度申報時超過規定標準怎麼處理

企業預繳企業所得稅時已經享受小型微利企業所得稅減免政策，彙算清繳企業所得稅時不符合規定條件的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。

• 政策依據

（1）《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》

（國家稅務總局公告2019年第2號）

（2）《財政部稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）

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