小編想要說的是，自2019年4月1日起，在全國範圍內推進增值稅實質性減稅工作，本次增值稅實質性減稅主要包括增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為和進口貨物稅率下調、擴大進項稅抵扣範圍、試行增值稅期末留抵稅額退稅制度等內容。為適應新的減稅政策，國家稅務總局發佈了《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號，以下稱15號公告），明確增值稅一般納稅人申報表（以下稱申報表）部分調整內容。以下小編將結合申報表的變化，以案例分析的形式梳理本次增值稅改革新政策實行後申報表的填寫要點。
填寫案例1：開具13%稅率發票申報表填寫案例
某企業為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發票，金額100000元，稅額13000元；發生有形動產經營租賃業務，開具一張13%稅率的增值稅普通發票，金額50000元，稅額6500元。
分析
根據39號公告第一條規定"增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%"，企業銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發票。
根據15號公告第一條規定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由"16%稅率的貨物及加工修理修配勞務"調整為"13%稅率的貨物及加工修理修配勞務"，第2欄項目名稱由"16%稅率的服務、不動產和無形資產"調整為"13%稅率的服務、不動產和無形資產"，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發票、增值稅普通發票列明的金額、稅額應填寫在"13%稅率的貨物及加工修理修配勞務""13%稅率的服務、不動產和無形資產"的對應欄次。
1.《附列資料（一）》第1行"13%稅率的貨物及加工修理修配勞務"：
本行"開具增值稅專用發票""銷售額"列=100000（元）
本行"開具增值稅專用發票""銷項(應納)稅額"列=13000（元）
《附列資料（一）》第2行"13%稅率的服務、不動產和無形資產"：
本行"開具其他發票""銷售額"列=50000（元）
本行"開具其他發票""銷項(應納)稅額"列=6500（元）
本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）
該企業2019年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
2.該企業2019年4月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下稱主表）填報如下所示：
填寫案例2：開具9%稅率發票申報表填寫案例
某企業為增值稅一般納稅人，2019年4月提供交通運輸服務，開具一張9%稅率的增值稅專用發票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發票，金額100000元，稅額9000元。
分析
根據39號公告第一條規定"增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%"，企業銷售適用9%稅率的應稅貨物、服務，應開具9%稅率發票。
根據15號公告第一條規定，原《附列資料（一）》中的第4a欄調整為第3欄，項目名稱由"10%稅率的貨物及加工修理修配勞務"調整為"9%稅率的貨物及加工修理修配勞務"，第4b欄調整為第4欄，項目名稱由"10%稅率的服務、不動產和無形資產"調整為"9%稅率的服務、不動產和無形資產"，因此開具的稅率為9%的增值稅專用發票、增值稅普通發票列明的金額、稅額應填寫在"9%稅率的貨物及加工修理修配勞務""9%稅率的服務、不動產和無形資產"的對應欄次。
1.《附列資料（一）》第3行"9%稅率的貨物及加工修理修配勞務"：
本行"開具其他發票""銷售額"列=100000（元）
本行"開具其他發票""銷項(應納)稅額"列=9000（元）
《附列資料（一）》第4行"9%稅率的服務、不動產和無形資產"：
本行"開具增值稅專用發票""銷售額"列=200000（元）
本行"開具增值稅專用發票""銷項(應納)稅額"列=18000（元）
本月銷項(應納)稅額合計=9000+18000=27000（元）
該企業2019年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
2.該企業2019年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
填寫案例3：開具16%稅率紅字發票申報表填寫案例
某企業為增值稅一般納稅人，2019年6月發生2019年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發票，金額60000元，稅額7800元。
分析
根據15號公告第一條規定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由"16%稅率的貨物及加工修理修配勞務"調整為"13%稅率的貨物及加工修理修配勞務"，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發票列明的金額、稅額應填寫在"13%稅率的貨物及加工修理修配勞務"的對應欄次。根據15號公告第三條"本公告施行後，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前後的對應關係，分別填寫相關欄次"規定，因此該企業開具的16%稅率紅字專用發票，應填寫在"13%稅率的貨物及加工修理修配勞務"欄次。
1.《附列資料（一）》第1行"13%稅率的貨物及加工修理修配勞務"：
本行"開具增值稅專用發票""銷售額"列=-40000+60000=20000（元）
本行"開具增值稅專用發票""銷項（應納）稅額"列=-6400+7800=1400（元）
該企業2019年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
2.該企業2019年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
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