貨幣資金及應收款項的處理
1．現金
⑴備用金
①開立備用金
借：其他應收款－備用金
貸：現金
②報銷時補回預定現金
借：管理費用等
貸：現金（報銷不用備用金科目核算）
③撤銷或減少備用金時
借：現金
貸：其他應收款－備用金
⑵現金長短款
①庫存現金大於賬面值
借：現金
貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢
查明原因後作如下處理：
借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢
貸：其他應付款－應付現金溢餘（X單位或個人）
營業外收入－現金溢餘（無法查明原因的）
②庫存現金小於賬面值
借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢
貸：現金
查明原因後作如下處理：
借：其他應收款－應收現金短缺款（XX個人）
其他應收款－應收保險賠款
管理費用－現金短缺（無法查明原因的）
貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢
（2）接受捐贈
借：現金
貸：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
繳納所得稅
借：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
貸：資本公積-其他資本公積
應交稅金-應交所得稅
2．銀行存款
①企業有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回
借：營業外支出
貸：銀行存款
3．其他貨幣資金（外埠存款）
①開立採購專戶
借：其他貨幣資金－外埠存款
貸：銀行存款
②用此專款購貨
借：物資採購
應交稅金-應交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金－外埠存款
③撤銷採購專戶
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金－外埠存款
4．壞賬損失
⑴直接轉銷法
①實際發生損失時
借：管理費用-壞賬損失
貸：應收賬款
②重新收回時
借：應收賬款
貸：管理費用-壞賬損失
借：銀行存款
貸：應收賬款
⑵備抵法
①提取壞賬準備金時
借：管理費用-壞賬損失
貸：壞賬準備
②發生壞賬時
借：壞賬準備
貸：應收賬款
③重新收回時
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
5．應收票據(見後)
A、收到銀行承兌票據 借：應收票據
貸：應收賬款
B、帶息商業匯票計息
借：應收票據
貸：財務費用（一般在中期末和年末計息）
C、申請貼現
借：銀行存款
財務費用（＝貼現息-本期計提票據利息）
貸：應收票據（帳面數）
D、已貼現票據到期承兌人拒付
（1）銀行劃付貼現人銀行帳戶資金
借：應收賬款-X公司
貸：銀行存款
（2）公司銀行帳戶資金不足
借：應收賬款-X公司
貸：銀行存款
短期借款（帳戶資金不足部分）
E、到期託收入帳
借：銀行存款
貸：應收票據
F、承兌人到期拒付
借：應收賬款（可計提壞賬準備）
貸：應收票據
G、轉讓、背書票據（購原料）
借：原材料（在途物資）
應交稅金-應交增值稅（進項稅額）
貸：應收票據
6、應收賬款
A、發生：
借：應收賬款-X公司（扣除商業折扣額）
貸：主營業務收入
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
B、發生現金折扣：
借：銀行存款（入帳總價-現金折扣）
財務費用
貸：應收賬款-X公司（總價）
7、應收債權出售(不含追索權)
借：銀行存款
營業外支出
其他應收款(預計銷售退回)
貸：應收賬款
發生銷售退回時
借：主營業務收入
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)
貸：其他應收款
借：庫存商品
貸：主營業務成本的處理
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