實際上，對於一般企業，此次個稅法的修訂及社保繳納要求修改，並沒有巨大影響。受影響的只是以前非正常納稅、非正常計算繳納社保的企業，究其原因，還是因為企業覺得有漏洞可鑽，加上監管不嚴。
此次嚴管之下，也只是給企業加上緊箍咒而已，對於咱們財務人員來說，只需要和企業老闆解釋清楚現行政策，守法執行即可。
真正需要財務人員重視的，是2018年8月27日，最高人民法院印發的《關於虛開增值稅專用發票定罪量刑標準有關問題的通知》（法[2018]226號），以司法解釋的形式修正了虛開增值稅專用發票罪的量刑標準。
要知道，這法規才是直接關係到企業老闆和財務人員自身安危的條款啊！
對於企業老闆和財務，一定要講以下三種虛開牢記在心，決不可觸碰這三條紅線！
（政策來自於法發[1996]30號，最高人民法院關於適用《全國人民代表大會常務委員會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》的若干問題的解釋）
1
為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與無實際經營業務的發票。
與實際經營情況不符，就需要關注“發票上的銷貨方、購貨方、商品名稱、規格、數量、單價、金額、稅率”必須和實際經營業務一致且符合法律規定。否則即為虛開。
2
為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
很多企業不知道要求他人為自己開具也屬於虛開發票的行為，這是十分危險的。再擴展一下，自己購買貨物或應稅服務，未取得合法的發票，也是違法發票管理辦法的，變相的讓自己成為了“受害者”
3
進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票。
這一條，很多財務人員有了解，但卻或多或少的犯過或正在犯。
因為認為自己收取開票費、介紹費，才是違法行為，自己只是純幫忙牽線搭橋，就無過錯。這種思想不可取。因為這條紅線不是依據是否有利益關係判斷，而是依然根據發票與實際業務關係來判斷。
目前的虛開增值稅專用發票刑事案件定罪量刑的數額標準，可以參照《最高人民法院關於審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》（法釋[2002]30號）第三條的規定執行如下：
那麼，虛開稅款金額在5萬以下的，就不會被追究嗎？
不是！
因為公安機關虛開刑事立案的標準是依據《最高人民檢察院、公安部關於公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）》第六十一條，虛開增值稅專用發票、用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票案(刑法第二百零五條)]虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在五千元以上的，應予立案追訴。
所以，5萬元以下的虛開，稅局可以移交公安機關進行立案，由法院、檢察院進行判處。
在瞭解基礎的虛開發票紅線之後，我們再看看，稅局會從哪些情形懷疑一個企業存在虛開或接受虛開行為！
1
開票後，再大量作廢發票。
虛開方以真實的增值稅發票出售，待購票方認證付款後，再大量作廢，達到不交銷項稅的目的。很容易導致認證方企業被稅局稽查，而此時開票方可能已經逃之夭夭。
2
公司的稅務大部分發票頂額開具，發票開具金額滿額度高於90%。
多出現於小規模納稅人開出的發票，自以為開出增值稅普票，售賣給其他企業入賬為成本費用，降低企業所得稅額，無法被稅局稽查。實際上金稅三期可以通過可疑的行為來判斷是否可能存在虛開。
3
登記信息雷同：企業法人、財務人員、辦稅人員為同一人。
典型的皮包公司。
4
商貿公司購進與銷售貨物名稱嚴重背離
購進發票與銷貨發票，在稅局已經形成電子底賬庫，監測企業各個時期的庫存。進銷不匹配，容易形成庫存巨大、負庫存等非常規狀態，引起稅局重視。
5
發票連續多次增量增版
一般一個申報期內，連續3次以上增量，容易被稅局關注。
6
存在大量紅字普通發票、隨意開具紅字發票來衝減以往年度的藍字發票。
紅字發票不是你想開就能開的，一定要建立在以下情況，才可以申請開具：
1）發生銷貨退回；
2）開票有誤；
3）應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓。
另外，還必須收回發票所有聯次，才可申請開具紅字發票。
7
資金或存貨週轉次數平均每月超過5次
有的企業聯合上下游，把採購、庫存、銷售數量控制的很好，難以從電子底賬發現疑點，而與同地區同行業完全不同，甚至誇張的資金週轉率和存貨週轉率，就會被金三系統預警。
8
一定時間內增值稅發票金額數量突增
購貨、銷貨的發票量與同期或往期相比突增，都會讓金三系統進行預警。
9
登記地址多為住宅小區某樓層某室，明顯不適合對外經營。
經營地址，與購銷業務、生產加工業務也十分相關，要麼經營業務是虛假的，要麼有其他的業務相關場所隱瞞，從而判斷可能涉及房產稅、印花稅、增值稅等等的偷逃。
10
生產能耗如電費情況與銷售情況嚴重不符
成本與銷售情況不匹配，一般不會存在庫存大量積壓，還仍然持續全速生產的企業。另外，企業給員工報銷的交通費、汽油費如果金額過大，都會形成費用類的預警，有取得虛開發票的嫌疑。
11
公司多為認繳制或者實收資本多為較低金額
2014年新公司法執行，讓大多數人覺得1元錢也能開公司，從而不及時認繳到位實收資本。公司的實收資本長期過低，不僅涉及印花稅的繳納，還可能讓稅局人為企業存在有其他意圖。
12
連續同時辦理稅務登記或一般納稅人認定的多家企業。
隨著個人信息系統的統一，同一老闆甚至其直系親屬連續申辦多家企業，很容易被稽查系統所關注。
如何防範正在發生或者已經發生的虛開風險呢？除了要藉助以上12種可能的虛開表象來判斷外，還可以藉助一些互聯網的工具：
1.查核客戶、供應商的真實登記信息：利用全國組織機構信息核查系(http://www.nacao.org.cn)核實交易對方的企業信息！
2.必須使用銀行劃款交易：
資金流動過程中，可以通過對方打款賬戶與發票上的銀行賬戶進行對比，起到一定的避險作用。
3.發票查驗：
對於收到的採購發票，可以使用“12366發票查驗平臺”進行識別真假髮票、篡改票。但效率很低，需要錄入4~5條發票信息才能夠準確查驗。
4.商貿企業重視自身的購銷稽核結果：
非常有用的進銷稽核功能。
進銷稽核可以做到：進銷發票管理，存檔備查兩不誤，智能測算髮票，防止多交冤枉稅，商品規格、數量稽核異常時會做出預警，讓會計人員第一時間知曉異常。
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