英國公司稅收制度如何助力企業規避風險？

英國稅制以直接稅為主，間接稅為輔。所得稅在其中佔據了主導地位，佔全部稅收收入的60%以上。間接稅在英國稅制中處於輔助地位，其在全部稅收收入中所佔比重較低。

英國納稅稅種

英國稅制由個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、石油稅、資本轉移稅、印花稅、土地開發稅，以及增值稅、關稅、消費稅等組成。

英國中央政府課徵的稅收包括以下三類：

（1）對所得的課稅，包括個人所得稅、公司稅和石油收益稅、國民保險稅；

（2）對商品和勞務的課稅，主要包括增值稅、消費稅、關稅等；

（3）對資本的課稅，包括資本收益稅和資本轉移稅等。

從目前的情況而言，中央政府最重要的稅收依次為：所得稅、國民保險稅、增值稅、公司稅和石油稅。

1. 個人所得稅

納稅義務人：年滿18歲以上的公民個人收入，均需交納個人所得稅。

稅率：按年薪計算，2011-2012財政年度（每年略有調整）個人免稅額為7475英鎊；37400英鎊以下稅率為20%；37400英鎊以上稅率為40%；150000英鎊以上稅率為50%。

2. 企業所得稅

徵收對象：按稅收調整後的利潤，向永久性公司或子公司徵收。

稅率：每年皆會有所調整，已有數據顯示年利潤在30萬英鎊以下，稅率為20%；年利潤在30萬英鎊以上，稅率為26%，其中年利潤在30.01 -150萬英鎊之問的企業可享受一定程度的稅收抵扣。2012年，企業所得稅的主稅率下調至24%。

3. 增值稅

徵收對象：在開展和推動業務過程中，向貨物和服務供應的價值徵收的稅項。

稅率：標準稅率20%（大多數貨物和服務）、減讓稅率5%（家庭、慈善機構等燃料和電力）以及零稅率（食品、書籍、藥品、兒童服裝等）。

4. 其他稅

關稅：整個歐盟採用一種相同的關稅制度。進口貨物到歐盟時徵收關稅，但在歐盟之間跨境轉運則無須繳納關稅。

國民保險：英國的社會保險稱為國民保險，按收入的固定比例繳納。應繳數額由個人收入水平和僱主是否參與二類養老保險決定，通常情況下由員工和僱主共同繳納。

印花稅：印花稅是公司進行收購活動的一項重要稅收。如果一家公司的股份被收購，則按收購價徵收0.5%的印花稅。如果是直接收購企業或資產，對超過50萬英鎊在英國房地產的收購，則徵收可能高達4%的印花稅。

英國稅收徵收與管理

英國稅收分為國稅和地方稅。

國稅由中央政府掌握，佔全國稅收收入的90%左右，是中央財政最主要的來源。

地方稅由地方政府負責，佔全國稅收收入的10%左右，是地方財政的重要來源，但不是主要來源。

地方財政的主要財源是中央對地方的財政補助。英國沒有獨立的稅收法典。英國稅法主要來源於成文法、歐盟法律、判例法和稅務機關聲明。

中英稅收協定

（一）協議簽訂

1979年，兩國簽署《中英經濟合作協議》。

1984年，兩國簽署《中英避免雙重徵稅和防止偷漏稅協議》。

1996年，兩國簽署《中英關於修訂對所得及財產收益相互避免徵稅和防止漏稅的協定的議定書》。

2011年6月27日，中英兩國政府簽署了新的關於對所得和財產收益相互避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定。

（二）稅收優惠

1. 減免稅收的優惠政策

（1）凡屬同一外國跨國公司（持股50%以上）的幾家企業和分支機構，納稅前可將它們盈虧相抵後納稅；
（2）中國公司在英國的分支機構，根據中英之間簽署的避免雙重徵稅協議中非歧視條款（在判斷中國公司的利潤是否低於納稅起徵點時，可將其在全球的利潤都考慮進來），英國稅務局會允許企業享受低稅率。

（3）中國母公司或外國集團公司直接借款給英國子公司，借貸期限超過一年，則利息部分須交納英國所得稅，全額稅率為20%。

根據中英之間的避免雙重徵稅協議，稅率可減至10%，但需英國子公司提前提出申請，並得到英國稅務局批准。
（4）收購一家公司的股份，按收購價徵收0.5%的印花稅。若直接收購企業和資產，對超過50萬英鎊在英國房地產的收購，將徵收可能高達4%的印花稅。

（5）中國在英國的子公司向母公司支付紅利和利潤時，英國不徵收任何其他稅款。

（6）英國沒有外匯管制，中國公司可以自由將資金轉入或移出英國。

2. 抵扣稅優惠政策

（1）所有英國公司可以有條件地享受研究開發稅收優惠。具體為：

• 中小公司其符合條件的研發費用支出部分，可享受的稅收減免額高達150%；

• 新創辦的公司可以放棄稅收優惠，可並行得到24%符合條件研發費用的現金退款；

• 大公司的研發費用稅收優惠將以無須支付的大額扣除實現，其額度相當於開支的125%。

（2）允許外國集團所屬任何英國公司之間申報損失，目的是獲得集團或聯合企業減稅待遇。同時將向集團所屬駐英分支機構實行再次減稅政策。
（3） 享用“集團優惠”政策，凡隸屬同一關係企業的兩家公司，課稅前可將兩者盈虧相抵以減輕賦稅。“集團優惠”措施適用於集團持股在75％以上，且設立於英國境內的公司，即使該集團公司僅為外資在英的子公司亦享受此優惠。

3. 研發稅收減免措施

研發投入超過1萬英鎊的所有英國企業，均可享受以下稅收減免：

（1）對於中小企業（按歐盟的定義，僱員少於250人，年收入不超過5000萬歐元或資產少於4300萬歐元的企業），其應繳稅額可在稅前收入中按研發投入的150％扣除；

（2）對於大企業（超過以上標準的企業），其應繳稅額可在稅前收入中按研發投入的125％扣除。

4. 自由關稅區的稅收優惠

（1）自由區定義：在英國境內但處於歐盟關稅區外的區域。貨物從自由區內進入歐盟市場前或在自由區內被消費前，可不交納關稅、進口增值稅。大多數貨物可在自由區內無限期存放。

（2）自由區優點：簡化海關手續、縮短貨主的現金週轉、增強貨物存儲的安全性、為貨主出口前提供更大靈活性。

（3）自由區建立：企業可向英國稅收海關總署申請建立自由區。自由區的貨物可以進行有形控制，如使用圍牆等實物障礙，但更常見的貨物管理方式是以審計為基礎的商業紀錄檢查，類似於海關倉庫的管理。

（4）自由區主要分佈：

英格蘭的利物浦、施爾尼斯港、蒂爾布利港、南安普敦；蘇格蘭的普雷斯特維克機場；馬恩島。