近日，由于逛头条的悟空问答，收到一则提问，一加工性质的老板刚刚办完三证合一，去税局报道备案，填写表格，其中有一个是增值税纳税身份即一般纳税人还是小规模纳税人申请，有疑问，询问怎样做比较划算。
其实生意还未正常进行，因此不便提出切实可行的建议，我从增值税的逻辑上与他聊了一下。
根据税法的规定，我国将增值税的纳税人分为两类：一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人采用凭增值税专用发票（特殊情形可用其他发票）的抵扣制度。其对会计核算要求较高。由于很多企业的经营模式的不同，取得增值税进项税票较困难，因此按照现行13%或9%的增值税率纳税其增值税负较高。所以企业在开办时应当对增值税纳税人身份进行考量。
另外，以前是一般纳税人还可以转登记为小规模纳税人。根据国家税务总局【2019】4号文件，关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告中， 转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。为确保纳税人充分享受税收减免政策，公告明确一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2019年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税政策。需要注意的是，曾在2018年选择过转登记的纳税人，在2019年仍可选择转登记；但是，2019年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。
怎样从财务理论上计算选择
企业可以采用以下标准来筹划一般纳税人和小规模纳税人之间增值税税收负担。
1.增值率法：
就是用增值额占不含税销售额的比例来判断。设不含税销售额A，不含税购金额B，增值率C.
如果是一般纳税人其应按税额为(A-B)*13%=A*C*13%,若果是小规模纳税人，应纳税额为A*3%。令二者相等，则有A*C*13%=A*3%
解得C=23.08%
也就是说，当增值率为23.08%时，企业无论采用一般纳税人还是小规模纳税人增值税附相等，当增值率小于23.08%，一般纳税人税负小于小规模纳税人，当增值率大于23.08%，企业作为一般纳税人的增值税负大于小规模纳税人的增值税负。
另外企业如果增值税率使用9%的也可以比照上面计算。
2.购货额占销售额比重法：
设购货额占销售比重为X
则有(A-AX)*13%=A*3%
解得X=76.92%
也就是说当企业购货额占销售额的比重为76.92%时，两种类型的增值税负相当，比重大于76.92%，一般纳税人的负担轻，比重小于76.92%时，一般纳税人的负担重于小规模纳税人。
因此企业在设立或选择转为小规模纳税人时，可以先计算一下二者的税负，比较进项与销售的比重来决定。上述计算未考虑其他税费以及不开专票对销售经营的影响，在选择时，这些也是需要考虑的因素。
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