近日，由於逛頭條的悟空問答，收到一則提問，一加工性質的老闆剛剛辦完三證合一，去稅局報道備案，填寫表格，其中有一個是增值稅納稅身份即一般納稅人還是小規模納稅人申請，有疑問，詢問怎樣做比較划算。
其實生意還未正常進行，因此不便提出切實可行的建議，我從增值稅的邏輯上與他聊了一下。
根據稅法的規定，我國將增值稅的納稅人分為兩類：一般納稅人和小規模納稅人。對一般納稅人採用憑增值稅專用發票（特殊情形可用其他發票）的抵扣制度。其對會計核算要求較高。由於很多企業的經營模式的不同，取得增值稅進項稅票較困難，因此按照現行13%或9%的增值稅率納稅其增值稅負較高。所以企業在開辦時應當對增值稅納稅人身份進行考量。
另外，以前是一般納稅人還可以轉登記為小規模納稅人。根據國家稅務總局【2019】4號文件，關於小規模納稅人免徵增值稅政策有關征管問題的公告中， 轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。為確保納稅人充分享受稅收減免政策，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2019年度選擇轉登記為小規模納稅人，轉登記後可享受免稅政策。需要注意的是，曾在2018年選擇過轉登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉登記；但是，2019年選擇轉登記的，再次登記為一般納稅人後，不得再轉登記為小規模納稅人。
怎樣從財務理論上計算選擇
企業可以採用以下標準來籌劃一般納稅人和小規模納稅人之間增值稅稅收負擔。
1.增值率法：
就是用增值額佔不含稅銷售額的比例來判斷。設不含稅銷售額A，不含稅購金額B，增值率C.
如果是一般納稅人其應按稅額為(A-B)*13%=A*C*13%,若果是小規模納稅人，應納稅額為A*3%。令二者相等，則有A*C*13%=A*3%
解得C=23.08%
也就是說，當增值率為23.08%時，企業無論採用一般納稅人還是小規模納稅人增值稅附相等，當增值率小於23.08%，一般納稅人稅負小於小規模納稅人，當增值率大於23.08%，企業作為一般納稅人的增值稅負大於小規模納稅人的增值稅負。
另外企業如果增值稅率使用9%的也可以比照上面計算。
2.購貨額佔銷售額比重法：
設購貨額佔銷售比重為X
則有(A-AX)*13%=A*3%
解得X=76.92%
也就是說當企業購貨額佔銷售額的比重為76.92%時，兩種類型的增值稅負相當，比重大於76.92%，一般納稅人的負擔輕，比重小於76.92%時，一般納稅人的負擔重於小規模納稅人。
因此企業在設立或選擇轉為小規模納稅人時，可以先計算一下二者的稅負，比較進項與銷售的比重來決定。上述計算未考慮其他稅費以及不開專票對銷售經營的影響，在選擇時，這些也是需要考慮的因素。
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