赠与过程中涉及的税收及财务成本分析——保险工具可以和赠与、遗嘱等共同成为完美方案。作者丨施莉珏 上海埃孚欧律师事务所创始合伙人
来源丨埃孚欧财富（foschool）
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1 赠与的界定
什么是赠与？赠与是赠与人将自己的财产无偿给予受赠人，受赠人表示接受赠与的法律行为。发达国家有遗产税，就有赠与税。如果要谈到赠与的话，首先从法律上看看什么叫做赠与。根据《合同法》第一百八十五条规定的赠与，是赠与人将自己的财产无偿给予受赠人，受赠人又表示接受赠与的一种法律行为。从这个合同法的法律术语上面，其实赠与当中有两个很重要的对象，一个叫赠与人，一个受赠人。而赠与最大的法律特征就是无偿。
如果要谈到赠与的法律风险，或者说赠与合同必要性的时候，就要谈谈赠与的财产种类的不同给赠与这个行为带来的不同法律效果了。
赠与的动产和不动产两者的区别动产就比如说现金，比如说大件的家电或者说贵重的首饰等，经常发生在父母子女之间的赠与的这种东西叫做动产。那么还有一种叫不动产，顾名思义就是房产。但是，还有二种财产属性，比如说车辆、船舶，其实虽然说看上去是动产，但因为它有一个登记制度，我们也可以把它归入一个准不动产的序列里面。
赠与动产与赠与不动产这两者有什么区别？先看看赠与动产。如果赠与的是动产，动产的交付和实际转移占有为赠与完成的一个条件。
比如说父母赠与一台电视机给子女，只要父母把这个电视机交给子女的手里，那么这个赠与就完成了。赠与不动产当中最复杂的一点就是我们必须要完成转移登记，也就是房产的过户、才能视为赠与完成。在这里法律行为当中有特别重要的两个概念，一个叫赠与的附条件行为，还有一个叫赠与的撤销行为。
比如父母子女之间的赠与在赠与过程当中就会规定赠与的这部分财产是用于特殊用途的，比如创业、教育、投保人寿保险等。如果说没有达成创业的这样前提或者教育的用途，可以撤销这部分的赠与。2 赠与的法律风险
赠与这样一个法律行为是存在非常大的法律风险的，也就是可能存在赠与失控的法律风险。
▌赠与的第一个法律风险就是婚变后的财产归属风险。父母向子女赠送财产，如果说受赠人也就是子女，在婚姻关系存续期间得到父母赠与之后，又在一定时间之后离婚了，那么这部分财产就可能成为夫妻共同财产进行分割。
那怎么来防范这个受赠人婚变这个部分呢？父母赠与给子女一部分财产的话，最好是与子女之间签订一份赠与协议或者赠与合同，而这份赠予合同和赠予协议当中一定要明确受赠人仅指子女，而不包括他们的配偶。而这样的约定就正好符合婚姻法第十八条的规定，在赠与合同当中明确夫或妻一方为受赠人的这部分财产，这样就不会令这个赠与财产变成夫妻共同财产。
▌赠与的第二个法律风险的就是赠与税收风险。其实可以把赠与税和遗产税想象为同一税种。往往很多人为了规避遗产税会提前把财产赠送给子女，科有的国家干脆就开征另外一种税，叫做赠与税。
▌赠与的第三个法律风险就是赠与财产的变现问题。赠与的财产，如果变现的话不得不考虑两个问题就是赠与财产的溢价以及赠与财产在流转过程当中发生的税收问题。比如说溢价部分，如果说在代际之间发生赠与这种行为的话，它的时间跨度一般是比较长的。比如父母把一套房产赠与给子女，当子女再来变现这部分财产的时候，会发现这个财产的溢价相当大。因为时间的跨度很巨，我们房产的增值相当迅速。那么子女拿到的房产显然已经涨价很多了。
3 为何说人寿保险可以规避风险？
人寿保险功能到底能不能化解其中的风险呢？我们可以通过终身寿险指定受益人的这个方式来化解风险，防止失控。也就是通过定向赠与的方式来防止赠予过程当中的失控问题，比如赠予的对象的婚变问题就完全可以通过终身寿险指定受益人的方式来化解。终身寿险的指定受益人也就是实现定向传承的重要方式。
第二，人寿保险的模型可以规避失控风险的话叫做可控，赠与就是手握控制权。在这个方面是通过年金保险加上万能账户这样一个金融工具模型来实现的。年金保险是父母对子女生前的一种传承方式，生前的一种赠与工具的替代。如果单纯地把财产而不是现金房产赠与给子女的话，很有可能没有办法控制子女的挥霍、子女的债务、子女创业失败给这部分财产带来的债务，如果有万能账户附加在上面，这个情况就完全不同了。
第三个是保险在赠与税上的筹划。虽然我们国家目前为止没有赠与税，但是实际上，西方很多发达国家，比如说美国早就有赠与税。那么我们面对大量的高净值人士可能子女出国或者改变身份，甚至是家庭成员当中自己也会改变身份的情况下，如果要进行税收筹划，有的时候发现大陆的人寿保险工具反而是一种更完美的传承方式。
另外还有一种赠与风险的化解方式。赠与有一个特征就是：传承，或者叫财富的转移。 这就意味着我们很有可能没办法实现我们想要去做的多次或者分次赠与，或者说分时间节点的个性化的赠与，实际上是传统法律上单纯的赠与行为无法实现。我们只要实现根据我们意愿来进行赠与，那么最好的方式就是保险金信托的替代了。
从被动传承到主动传承正是非常好的一种方式，而人寿保险是完全可以用更完善的会融工具的独特功能来实现生前赠与的。而家族信托，包括遗嘱，也可以在传承过程中的将这种风险化解掉。
编辑丨英子 / 夏洛克-不二熊 / Cleis / 蛋蛋
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