五分音
一般納稅人銷售貨物的同時提供安裝服務，應分別核算貨物和安裝服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者徵收率；未分別核算的，從高適用稅率或徵收率。
政策依據：
1、根據《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規定：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建築、安裝服務，不屬於《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建築服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者徵收率。
2、根據《國家稅務總局關於明確中外合作辦學等若干增值稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第六條規定，一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
3、根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十九條規定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者徵收率的，應當分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
金典財稅
一般納稅人銷售貨物的同時提供安裝服務 ，實務中會出現三種情形，需要分別處理。
⑴銷售貨物的同時，提供安裝服務，沒有分別核算兩者的銷售額，這樣統一按銷售貨物13%稅率計算銷項增值稅，進項稅額全額抵扣。
⑵銷售貨物和安裝服務分別核算，安裝服務也採用一般計稅方法，銷項稅額按銷售貨物13%和安裝服務9%，分別計算，進項稅額合併抵扣。
比如：某一般納稅人，簽訂銷售合同，總金額是200萬，銷售設備180萬，安裝費用20萬，全部採用一般計稅方法。
根據國家稅務總局公告2018年第42號精神，一般納稅人銷售貨物同時提供安裝服務分別核算銷售額的，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅，如果沒有按照甲供簡易計稅，而是安裝服務也選擇一般計稅，則安裝服務稅率為9%，符合規定的進項稅額則可以全額抵扣，不需要區分銷售貨物或安裝服務。
∴該一般納稅人應繳增值稅＝〔180÷（1+13%）〕×13%+〔20÷（1+9%）〕×9%－全部進項稅額
⑶銷售貨物和安裝服務分別核算銷售額，安裝服務選擇甲供簡易計稅。
由於一般納稅人簡易計稅，進項稅額不得抵扣，因此需要按確定的歸屬區別可抵扣或不可抵扣進項稅額。
如果不能確定歸屬，則符合規定的進項稅額除購進固定資產可以全額抵扣外，其他進項需要計算不得抵扣進項稅額，並做進項稅額轉出處理。
應繳增值稅＝〔180÷（1+13%）〕×13%+〔20÷（1+3%）〕×3%－全部進項稅額＋不得抵扣進項稅額
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×〔當期簡易計稅方法計稅項目銷售額〕÷當期全部銷售額〕
總結：
國家稅務總局公告2017年第11號及國家稅務總局公告2018年第42號，明確了一般納稅人銷售自產的貨物同時提供安裝服務的，應分別貨物和建築服務的銷售額，分別適用不同稅率。
一般納稅人銷售外購貨物同時提供安裝服務，可以按照兼營的有關政策處理。
也就是說，一般納稅人銷售貨物，同時提供安裝服務，不屬於混合銷售行為。
新稅視點
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