一、政策依据
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）第三条规定，购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。
二.预付卡业务各环节缴税和开票
1、发卡充值时不需要缴税，开具增值税普通发票，不能开专用发票。
2、实际进行消费时，需缴税，不再开具发票。
3、售卡方跟商家结算时，不需缴税，开具增值税普通发票，不得开专用发票。
三.售卡方账务处理
1、销售购物卡时，按收到的金额开增值税普通发票，开票时商品与服务税收编码选择“601”，属于“未发生销售行为的不征税项目-预付卡销售与充值”，发票的税率栏应填写“不征税”；
账务处理分录
借：银行存款
贷：预收账款
2、持卡人持卡消费时，销售方按销售货物的售价确认收入，并计缴增值税。此时不可以给持卡消费方开增值税发票；
账务处理分录
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
四.购卡方账务处理
1、发卡/充值时
借：预付账款
贷：银行存款
凭证附件，预付卡销售/充值的增值税普通发票，及审批单。
2、实际消费时
借：管理费用（销售费用）—业务招待费 或 办公费 或福利费等 / 固定资产
贷:预付账款
五.不同用途的税务处理
1、购卡赠送客户，维护客户关系。
企业所得税：有些企业会购买预付卡，作为交际应酬费赠送给客户，这属于企业所得税概念中的业务招待费范畴，企业应凭借购买预付卡时取得的发票及相关赠送明细，按照业务招待费进行税前扣除。
个人所得税：赠送客户礼品按“偶然所得”交20%个税。
2、购卡作为促销方式赠送给客户。
企业所得税：企业购买预付卡，在销售产品时将预付卡以买赠的形式送给客户，比如消费满XX即可获赠XX额度的预付卡，这种情况应凭借购买预付卡时取得的发票及相关赠送明细，按照销售费用进行税前扣除。
3、购卡作为福利发放给员工。
企业所得税：企业购买预付卡作为节日福利发放给员工，属于集体福利的性质，企业应凭借购买预付卡时取得的发票及相关赠送明细，按照职工福利费进行税前扣除。
个人所得税：按照工资薪金交个税。
4、购卡公司自己消费。
企业所得税：有些企业购买预付卡自己使用，应根据实际用途按照管理费用、生产成本等进行税前扣除。但这个情况在购卡环节不能凭借发票进行税前扣除，而应在实际消费环节凭借相关单据(不是发票，发票不能重复取得，充值时已取得)税前扣除。
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