2017年年初開始對這項資產計提折舊，資產原值為500萬元，沒有殘值，預計折舊年限為10年，用最簡單的年限平均法來計提折舊。
但是，稅法規定這項資產最低的折舊年限為20年，折舊方法也是年限平均法，沒有淨殘值。
那麼在2017年年末的時候：
會計資產賬面價值=500-500/10=450萬元
稅法資產計稅基礎=500-500/20=475萬元
我們學過在資產的計稅基礎和賬面價值不一樣的時候，我們就要確認遞延所得稅資產或者負債。
在這裡要確認遞延所得稅資產=（475-450）*0.25=6.25萬元
納稅調增金額為25萬元。
你學會了嗎？
其實，遞延所得稅並沒有想象的那麼複雜，總的來說，就是確認會計上的一個價值，然後確認稅法上的一個價值，如果兩者有差異的話，就需要進行納稅調整。
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