李會計：我們公司原來是一般納稅人，按月申報，5月20日辦理了轉登記手續，從2018年6月1日起就要按照小規模納稅人開具增值稅發票了，對不對啊？
秒哥：對啊！根據《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）規定，轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發生增值稅應稅銷售行為，應當按照徵收率開具增值稅發票了。
李會計：具體怎麼開啊？我能使用我現有的稅控設備和增值稅發票嗎？
秒哥：可以的，轉登記納稅人可以繼續使用現有的稅控設備，通過增值稅發票管理系統開具增值稅發票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。也不需要持稅控設備前往稅務機關辦理稅控設備變更發行，只需要將稅控設備聯網即自動實現變更了。
李會計：只需要聯網就能完成稅控設備的變更發行，真是太方便了！那我還可以開具增值稅專用發票嗎？
秒哥：如果在轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的，可以自行開具增值稅專用發票。但是，有一種例外情況，就是銷售取得的不動產，比如，銷售公司的自有房產，需要給對方開具增值稅專用發票的，則要向稅務機關申請代開。
李會計：我看到我的開票軟件有兩個模塊呢，“徵收率發票開具”及“適用稅率發票開具”，這兩個模塊具體怎麼使用啊？
秒哥：開具稅率欄次為徵收率的增值稅發票，通過“徵收率發票開具”模塊來開，開具適用稅率的增值稅發票，則通過“適用稅率發票開具”模塊來開。
特殊情況下可以開具適用稅率的發票，關鍵看增值稅應稅銷售行為發生在什麼時候。具體有三種情況：對於在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為，已經申報納稅但尚未開具增值稅發票需要補開的；或者發生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發票，紅衝原適用稅率藍字發票的；或者原適用稅率發票開具有誤的，都可以開具適用稅率的發票。
李會計：原來如此。我們公司今天剛收到一個客戶反映4月29日和5月10日開具給他的兩張銷售貨物的發票有欄次出現了錯誤，要求我們重開，所以我還是可以開具適用稅率的發票給他，對嗎？
秒哥：對啊，對於4月29日開具的那張發票，那時候銷售貨物的適用稅率是17%，所以可以先開具17%的紅字發票，再開具正確的17%的藍字發票。而5月10日的那張發票呢，適用稅率已經調整為16%了，所以應先開具16%的紅字發票，再開具正確的16%的藍字發票。
李會計：你這麼說我就明白了。對了，我們公司在5月25日向廠家購買了一批金額100萬元的貨物，他們開給我們公司的增值稅專用發票現在還沒有收到，過幾天收到了還可以抵扣嗎？
秒哥：轉登記後，現在你們公司的身份就是小規模納稅人了，6月份起按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。取得一般納稅人時期的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票後，應當持稅控設備到主管稅務機關，由稅務機關幫你辦理勾選確認。勾選確認之後，要計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目進行準確核算。如果取得海關進口增值稅專用繳款書呢，仍可繼續申請稽核比對，並由主管稅務機關為你下載《海關進口增值稅繳款書稽核比對結果通知書》。稽核比對相符的，也是計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目進行核算。所以記得要準確核算“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目的變動哦。
舉例，你剛才說的廠家5月25日開給你們公司的100萬元的專用發票，6月5日才收到，那麼就將這張專用發票涉及的16萬元的稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目進行核算。
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