05.15 税率下调一个点（17降为16或11降为10）的分析

近一段时间以来，国家调低增值税税率一个点引起了不小的轰动，引来了一片叫好声，同时也带动了全民创业的热潮，做为会计的我也从内心里为国家的降税叫好，但必竟是会计，免不了要对降税的情况进行分析，以下分析仅做为交流之用、理论探讨的话题。

首先，降税的税率只适用于一般纳税人，对小规模不起做用。要正确理解一般纳税人开票适用的税率，不要认为一般纳税人开普票就适用3%的税率。

降一个点对那些企业有用？这要区别一般纳税人与小规模纳人，还要区别一般纳税人是否取的进项增值税专用发票，如果说没有取得进项增值税专用发票，只有进项普通增值税专用发票，也就说明该纳税人不能进行进项增值税抵扣，也就要按增值税税率直接计算税额，

比如：销售10000元货物，销项税＝10000*17%＝1700元

销售10000元货物，销项税＝10000*16%＝1600元

增值税明显就少交了一个点，也就是100元。同时地税也就少交100*12%＝12元，所以说对于这样的一般纳税人来说，简单明了，那就一个省税。

其次，对于有进项税专用发票的一般纳税人企业来说，就存在一个前提条件，那就是有进项增值税专用发票的企业。同样的商品在价格不变的情况下：

比如 销项税额＝10000*17%＝1700元

进项税额＝8823.53*17%＝1500元

应交增值税＝1700-1500＝200元

税负＝200/10000*100%＝2%

降为16%的税率：

销项税额＝10000*16%＝1600

进项税额＝8823.53*16%＝1411.76元

应交增值税＝1600-1411.76＝188.24元

税负＝188.24/10000*100%＝1.88%

上例说明税率下调一个点时，在同样的商品同样的价格水平下税负是不一样的，也就是下调一个点时，税负也相应的降低了企业的税负。对于企业来说是一件好事。

再次，在税负相同时税率17个点和税率16个点是没有什么区别的，因为企业销售额相同，税负相同时对企业没有什么影响，也就是说只要税负相同时，对企业没有没有减税。我用例子说明

销售额为10000元无论17%还是16%税负是2%时

应交增值税＝10000*2%＝200元

税负相同时，税率17%还是税率16%是不会降低企业负担。

用另外的例子证明一下：

比如在进项商品价格一定时税率17%时进货价为8823.53元

进项税额＝8823.53*17＝1500元

销项税额＝10000*17%＝1700元

税负＝(1700-1500)/10000＝2%

税率16%时售价为X

8823.53*16＝1411.76元

(X*16%-1411.76)/X=2%

X=10084〉10000元

相反在售价一定时税率17%时售价为10000元

10000*17%＝1700元

8823.53*17%＝1500元

税负＝(1700-1500)/10000＝2%

税率为16%时售价为10000元

10000*16%＝1600元

进价为X

(1600-16%X)/10000=2%

X=8750元<8823.53元

从上例可以看出，在税负相同的时，进价一定时，那就要增加售价，在售价一定时那就要降低进价，从这种情况看只要税负相同时企业要不降低税负，只能影响价格。

总之，降税率对企业来说是利大于鄙，另外，只有在降低税负与税率同时进行时才能是完整意义上的降税。

以上内容 供大家交流，