在某會計社區裡，有這樣一個留言："取得了10000元的勞務報酬，應該怎麼做稅務籌劃？"

像這樣的提問，幾乎隔段時間就能見到。畢竟在這個斜槓時代，很多人都有一份額外的收入。

並且隨著大家納稅意識的提高，都知道取得的額外收入，也是需要納稅的。

那麼問題來了，這樣的收入，也需要做稅務籌劃麼？對於這個問題大家常常有很多的不解。

其實近年來，"稅務籌劃"這個詞一直被廣泛使用，很多時候我們都會看到這樣的標題：

"用了這個方法，節稅80%"，"學會這幾種方法，節稅40%"，各種數字抓人眼球，讓人眼花繚亂的同時，卻又無所適從。

究竟這些方法是否可行?是稅務籌劃還是納稅風險?更進一步地，真的需要做稅務籌劃麼？

也許在看到這些"方法"的時候，我們可以先對這些問題進行思考，再看其具體方案的優劣。

一、什麼是稅務籌劃

任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。

這是在英國的"稅務局長訴溫斯特大公"案中，對"稅務籌劃"一詞的最初認識。

這一認識告訴我們3個信息：

1. 稅務籌劃一定是依據法律而做出的；

2. 納稅籌劃是對事情的提前"安排", 因此，通常都應該在事前進行；

3. 納稅籌劃的目的，應該是使納稅人的稅收利益最大化。

在國稅總局註冊稅務師管理中心編寫的《稅務代理實務》中，對稅務籌劃給出了更為具體的解釋：

通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。

這裡的基本思想仍然是強調了遵守法律、法規，時間安排仍然是事前的"策劃"。並且還提出了稅務籌劃的基本方法，包括了：充分利用減免稅、對多種納稅方案進行優化等等。

理解了稅務籌劃的這些要點，才可以讓我們對自己取得的收入是否需要做籌劃有個合理的判斷。

二、勞務報酬的稅費及計算

1. 什麼是勞務報酬

勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

這一個定義當中，我們提取出三個關鍵點：

（1）勞務報酬是個人從事的勞務，活動以個人名義從事，取得的收入是交個人所得稅，這一點要與企業的經營所得相區別；

（2）勞務報酬是個人獨立提供的，與服務接受方並不存在僱傭的關係，這一點要與工資薪金相區別；

（3）從事的勞務是有一定範圍的，提供勞務者是有"一技之長"的。

瞭解了勞務報酬，再來看看其計算的方法。

2. 勞務報酬稅費的計算

勞務報酬涉及到的稅費有：增值稅、附加稅和個人所得稅。

增值稅是適用於3%的徵收率。附加稅各地有減免的政策。

比如此例當中的10000元勞務報酬，可能繳納的增值稅為10000/（1+3%）*3%=291.26元。

城建稅：291.26*7%*50%=10.19元；教育費附加：291.26*5%=14.56元（滿足條件免徵）

個稅就相對複雜一點：

2019年以前，勞務報酬是一個單獨的計稅項目，而在今年的個稅改革中，將勞務報酬、工資薪金、稿酬和特許權使用費共同算作綜合所得，採用"先分後合"的方式來進行計算，每年需要進行彙算清繳。

我們用案例中的1萬元勞務報酬為例，假設沒有取得其他所得，來進行一個簡單的計算。

（1） 在預繳稅款的環節：

我們以1萬元的80%，按照20%的稅率進行預扣預繳。

10000/（1+3%）*（1-20%）*20%=1553.4元

（2） 在彙算清繳環節（假設未取得其他收入）：

在彙算清繳階段，我們按照綜合所得的公式來進行計算：

依據：應納稅所得額=收入額-減除費用（6萬）-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除。

10000/1.03*（1-20%）-60000<0, 因此，從全年的角度來講，是無需納稅的。

那麼之前所繳納的稅款1553.4元，需要在彙算清繳時申請退稅。

當然，斜槓青年肯定還有別的收入，我們假設有工資薪金每月10000元，再看看全年納稅的情況：

10000/1.03*(1-20%)+10000*12-60000=67766.99元，

67767*10%-2520=4257元。

由於之前勞務報酬已經預繳過了1553.4元，工資薪金已經預繳過了3480元，

1553.4+3480>4257元，因此，最後仍然無需納稅。

三、勞務報酬是否要做稅務籌劃

由以上勞務報酬的計算過程，我們來探討下，是否需要做稅務的籌劃。

從上面例子的分析中，我們發現，由於彙算清繳的進行，最後在進行各項扣除以後，斜槓青年可能根本無需交稅。只需要在彙算清繳時申請退稅即可。

因此，我們先進行稅費的計算，在某些情形下，根本不用交稅，那麼此時，也無需進行過多的籌劃。

當然，實際當中情況並沒有那麼簡單。假設我們勞務報酬比較高呢？那麼這個時候，我們有哪些方面需要考慮呢？

1. 充分考慮稅收的優惠政策。

在之前稅收籌劃的定義中，就有"充分利用減免稅"的方法，而我們今年的個稅調整，也將個稅的抵減範圍進一步擴大。

假設我們每月取得1萬元的勞務報酬，同時還有1萬元的工資薪金。那麼我們將各種情況下的稅費列示如下：

如圖，如果在只有基本扣除的情況下，我們需要交稅13721元，如果我們考慮了五險一金，考慮了專項附加扣除，那麼個稅為5780元。

因此，充分利用稅收的優惠政策，就是一項很好的籌劃。對於上有老下有小的中年人來說，更需要將老人贍養、子女撫養的費用按照標準在個稅前扣除，從而在最大限度上減輕個人的負擔。

所以，我們需要充分了解釦除的範圍：不僅僅包括5000元/月的基本費用扣除，還包括6項專項附加扣除：贍養老人、子女教育、房貸利息（首套）、住房租金、繼續教育、大病醫療，另外，還有一些法定的其他扣除項目：符合規定的商業健康保險、國家有關政策規定繳付的年金、各類補助津貼、符合規定的公益捐贈等。

因此，計算稅費時，充分考慮扣除項，就是對稅費有效的籌劃。

2. 考慮未來的發展。

稅務籌劃的一個要點，就是要未雨綢繆。有些斜槓朋友，本來做兼職是當作一個興趣愛好，結果後來發展到勞務報酬超過了工資，這個時候，就出現了一個選擇：要不要成立個工作室單幹？

這個選擇不僅要考慮總的成本收入，還要考慮相關風險，同時還需要做好稅收上的測算。

在增值稅上，雖然成立小規模企業可以享受10萬/月的增值稅免徵，但是必須要開增值稅普通發票。這一點需要考慮客戶的要求。

在個人所得稅上，現在各地的核定徵收都趨嚴，如果沒有核定徵收的情況下，稅費又是否划算？

假設我們能夠取得30萬的稅前收入，如果成立的企業不能申請核定徵收，也許稅費上就並不划算。即使能夠有地區性的核定徵收優惠，也要考慮政策是否穩定。一旦政策變化，可能對我們的業務產生重大的影響。

同時，我們在進行籌劃的時候，不僅要通過稅收的測算和評估，還要考慮相關的成本收益、經營風險等因素。還要注意，稅務籌劃的前提是合法合規，所以，一定要是實際的業務需要，而不是不合理的避稅。

四、總結

隨著斜槓時代的來臨，越來越多的人都有了更廣泛的收入來源。勞務報酬的收入是否需要做稅收籌劃，需要區分情況。有些情況實際無需納稅，因此也不需要做過多的籌劃。在需要籌劃的情況下，一是考慮有沒有充分運用稅收優惠政策，二是考慮未來的發展規劃，做好測算和綜合評估。要注意成立企業的方式，並不一定都能節稅，並且一定要根據實際的需要來確定，避免因不恰當的籌劃而產生風險。