綠洲財務 鄒夢雨
很多公司在無法處理工資的時候，總會選擇勞務費的形式。他們認為，個人勞務費處理不就是要代扣代繳個稅嗎，有何難的?
先說說規範的做法，會計賬務處理根據勞務性質將勞務費確認為管理費用、銷售費用、研發費用、製造費用、生產成本，應付個人的勞務費發放時企業應先扣除個稅，然後將扣除個稅後的部分發放給個人。規則是明確的，可實際操作起來發現遠比這要複雜。
場景一：個稅由公司承擔
很多時候，企業勞務用工沒有嚴格的合同約定，雙方對勞務費的理解就會產生偏差。特別是一些業務領導在談勞務項目時，可能沒有意識到公司還需要代扣代繳個稅，直接就承諾給對方多少報酬了。等到支付勞務報酬時爭執就起來了。說的專業點，當時談勞務費時，未考率勞務費含稅還是不含稅。
解決這個問題的思路有兩個，一是把承諾的勞務費標準提升，財務正常代扣代繳個稅，扣完稅後讓個人能拿到手的金額錢正好和原來要求的一樣多。另一是由公司替個人繳納個稅，這部分金額記作營業務支出。但是這部分營業外支出不得在企業所得稅前扣除。
場景二：個人勞務費需要提供發票入賬
很多地方的稅務對個人勞務費有規定，必須憑票報銷。沒有發票的，即便企業代扣代繳了個稅，個人勞務費也不能在企業所得稅前扣除。
企業該如何說服個人去稅務代開勞務費發票呢，想想都費勁啊。如果勞務費金額較大，個人或許有此動力。如果勞務費金額較小，個人又怎麼會願意耗時耗力跑稅務呢?
場景三：個人代開勞務費發票都有哪些稅
個人到稅務代開勞務費，先要提交申請，並提供一系列證明材料，各地稅務要求不一，就不一一道明瞭。
舉個例子：
假定甲某給A公司提供個人勞務，每月約定勞務費6000元。甲某需向A公司提供勞務費發票。如甲某到當地稅務去代開勞務費發票，涉及的稅包括增值稅、附加稅、個稅。
1增值稅：甲某視同小規模納稅人，增值稅按照勞務費總金額的3%繳納。依上例，應交6000÷(1+3%)×3% = 174.76元。
2附加稅(城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%)：根據實繳的增值稅計算，本例應交174.76×12% = 20.97元。
3個稅：先按1.5%預繳，本例需預交個稅為6000×1.5% = 90元。
等甲某拿到發票到公司報銷勞務費時，公司應對剩餘的個稅作代扣代繳處理。需代扣代繳的個稅金額為【6000-174.76-20.97】×(1-20%)×20%-90 = 838.68。
計算下來6000元的勞務費，個人實際能拿到手6000-174.76-20.97-90-838.68=4875.59元。實際綜合稅負18.74%【（6000-4875.59）÷6000×100%】。
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