08.12 跨區施工，這個區到底多大，預交稅款需要注意哪些？

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營改增已經推行一年多了，建築企業的小夥伴對於預交增值稅仍然有一些困惑，特別是剛從事建築企業的夥伴們，對於該不該預交有些困惑，預交時該注意哪些問題也拿不準，現在簡要的說一下這個問題。

一、跨區施工，這個區到底多大？

國家稅務總局頒佈的2016年17號文、36號文對建築企業跨縣（市、區）提供建築服務的交稅方式做了明確的規定。跨縣（市、區）提供建築服務，向建築服務發生地的國稅機關預交增值稅，向機構所在地的主管國稅機關申報納稅。

國稅總局文件說的很清楚，但是總有些內容小夥伴們在實際操作時有些困惑。

比如在直轄市內跨區提供建築服務是否需要預交增值稅？

2016年17號文中明確說了，直轄市和一部分計劃單列市是否適用跨區提供建築服務的預交辦法，由各直轄市的國稅機關定。從目前的實踐看，幾乎所有的直轄市跨區提供建築服務都必須預交增值稅，還有其他一些繳納的城市擁有普通區縣和經濟開發區的城市，經濟開發區外的建築企業在區內提供建築服務也屬於跨區。

用通俗的語言總結：

第一，如果機構所在地和項目所在地在同一個地級市內，則不用預交增值稅，是否需要辦理外管證由機構所在地主管國稅機關定（因為確實出現不需要預交，卻要求辦理外管證的情況）；

第二，機構所在和項目所在地在同一個直轄市內但是不同區，需要預交增值稅（實踐已經充分證明這一點了，不管上級發了什麼文件政策支持建築企業不預交，直轄市在營改增後一直要求企業預交；

第三，機構所在地和項目所在地雖然同在一個地市，但是地市內有經濟開發區的，特別是國家級經濟開發區，在經濟開發區內施工有可能也被要求預交增值稅，

二、跨區提供建築服務，預交增值稅需要注意什麼？

首先是預交稅款需要準備的資料。一般情況下在項目所在地預交增值稅需要向稅務機關提交以下資料（包括但不限於）：

《增值稅預交稅款表》、總包合同原件及複印件（通常情況下首次預交需要提交原件，以後預交只需複印件）、與分包單位簽訂的分包合同原件及複印件（通常情況下首次預交需要提交原件，以後預交只需複印件）、分包發票原件和複印件。

其次是分包發票。差額預交時分包發票必須出具原件，因此分包發票必須合規，最主要的部分就是備註欄，必須準確的備註項目所在地和項目名稱，不論增值稅專票還是增值稅普票都必須備註。

最後，只要應該預交的增值稅在納稅義務產生之日就必須預交，當月內完成預交和申報繳納任務，如果跨越將有可能產生滯納金。如果超過6個月沒有預交將被《稅收徵管法》修理，切記不能省的錢別省，更何況不是省，只是提前支出。