一、前言
2019年財務年度就要結束了，很多會計都在預測今天利潤有多少，需要繳納多少企業所得稅，能否享受今年小微企業普惠性稅收減免政策，但是會計在涉及稅收處理的，考慮不周，導致企業未能享受到相應的稅收優惠政策。
二、稅收籌劃
吉運公司企業2018年末時，預測當年實現收入2500萬元，當年利潤總額將達到了320萬，需要按25%的稅率繳納企業所得稅80萬元，為了給企業省稅，會計王某建議公司將一筆200萬的業務推遲至2020年年初，利潤總額降至295萬元左右，企業所得稅只需要繳納企業所得稅24.5萬元，並在月底對應交企業所得稅進行預提。因此建議，會計王某還得到老闆的表揚。
企業所得稅=100*20%*20%+(295-100)*50%*20%=24.5萬元節稅=80萬元-24.5萬元=55.5萬元
三、籌劃失敗
因業務需要，吉運公司聘請會計事務所對其2019年財務報表進行審計，會計師在月底完成現場審計工作，經測算企業2019年應交企業所得稅76.25萬元，少計提企業所得稅51.75萬元。
究竟是什麼原因導致會計稅收籌劃失敗呢？
會計師解釋，有兩點原因，主要是公司當年業務招待費20萬，只能按照當年營業收入的5‰進行抵扣，該項將調增企業應納稅所得額8.5萬，此外公司有一筆1.5萬元的費用發票，單位名稱少寫了一個字，導致該該筆費用不能作為應納稅所得額的扣減項。此兩點加起來當年應納稅所得額需要調增10萬元，調整後吉運公司應納稅所得額變為305萬，按25%稅率計算，應繳企業所得稅76.25萬，扣除企業已經預提的24.5萬，還需補提企業所得稅51.75萬元。
四、補救措施
會計師在和企業老闆就財務報表審計問題進行溝通的時候，聊到該公司的2019年獎金的將於近幾日發放。會計師藉此建議老闆在發放2019年度獎金的時候，給企業員工多發6萬元。這樣，企業應納稅所得額降低至299萬元，仍然可以享受企業所得稅的稅收優惠政策。從總體上看，雖然員工獎金多發了6萬，但是企業所得稅可以少交51.35萬，總體節約了45.35萬元。企業、老闆、員工三者皆大歡喜。
五、提醒事項
會計在籌劃企業所得稅享受優惠政策時，一定在將扣除項目都考慮進去，否則籌劃失敗，優惠政策享受不了，多交稅。
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