案例
1. 美耐建築公司2019年第三個季度，開具發票28萬，其中專票13萬，普票15萬，如何納稅？ 2. 美耐建築公司2019年第三個季度，開具發票38萬，其中專票13萬，普票25萬，如何納稅？
享受優惠的條件需要同時滿足兩點：
（1）月或季度銷售額不超過規定標準
（2）開具的是增值稅普通發票
案例分析：如果美耐建築公司增值稅是按季度申報的，享受優惠政策的條件首先是銷售額不超過三十萬，因此案例1中共開具發票28萬，銷售額是符合條件的，但是案例中其中有專票部分是13萬，那是否也能享受免稅呢。 注意了，享受免稅優惠的第二個條件是不能開具專票，所以案例1中專票13萬是需要交稅，普票15萬是免稅的。 因此，只要按月申報總銷售額沒有超過十萬，按季度申報總銷售沒有超過三十萬的小規模企業，對於專票和普票的部分可以分開計算，普票部分享受優惠而專票部分則需要交稅。 案例2中由於整個季度的銷售額三十八萬已經超過了三十萬的免稅標準，所以無論是專票還是普票都不能免稅。
延伸一下小規模納稅人的開票問題 1.月銷售額超過十萬，自行開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。——稅率為3% 2. 月銷售額不超過十萬，也自行開具發票。——稅率為3% 這裡面雖然開具了3%稅率的發票，如果符合免稅條件的，是不需要交稅的，3%的稅額需轉到當期損益。 3. 開具專票的，就專票部分交稅。——專票與普票銷售合計不超過10萬的情況下
看一下關於賬務處理案例
1. 美耐公司，第三個季度，開具發票28萬，其中專票13萬，普票15萬，如何納稅？
借：銀行存款28萬 貸：主營業務收入28/（1+3%） 應交稅費-應交增值稅28/（1+3%）*3% 因為是小規模納稅人，簡易計稅，所以會計科目是“應交稅費-應交增值稅”，沒有進項銷項的一個區分。 28萬中包含專票13萬，普票15萬，免稅部分的賬務處理如下 借：應交稅費-應交增值稅15/（1+3%）*3% 貸：營業外收入15/（1+3%） 對於小規模納稅人開票，比較複雜的就是既有專票又有普票的部分，只要既有專票有普票，如果合計的銷售額不超過免稅標準，只有專票部分交稅，普票部分是不交稅的。
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